缴纳附加税及个人所得税会计分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/05 12:52:03　　字体：大小

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缴纳附加税的会计分录

企业在日常经营活动中，需要根据实际发生的业务进行相应的税务处理。

对于附加税（如城市维护建设税、教育费附加等），其计算和缴纳是基于增值税或消费税的实际发生额。
假设某企业本月应缴纳增值税为100,000元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。那么，该企业应缴纳的附加税金额为：
附加税 = 增值税 × (城市维护建设税率教育费附加率)
即：附加税 = 100,000 × (0.07 0.03) = 10,000元。
在进行会计分录时，企业应做如下记录：
借：税金及附加 10,000元
贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 7,000元
贷：应交税费 - 应交教育费附加 3,000元

个人所得税的会计分录

个人所得税是针对员工工资薪金所得征收的一种税种。企业在发放工资时，需代扣代缴员工的个人所得税。
例如，某员工月工资为8,000元，扣除社保公积金后，应纳税所得额为6,000元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为210元。则该员工应缴纳的个人所得税为：
个人所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
即：个人所得税 = 6,000 × 0.1 - 210 = 390元。
企业在支付工资时，应做如下会计分录：
借：应付职工薪酬 8,000元
贷：银行存款 7,610元
贷：应交税费 - 应交个人所得税 390元