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一次性收到2年房租入账处理不同，效果不同！
一次性收到2年房租收入有两种方法入账，不同的处理，效果大不一样。
方法一：
北京甲物业公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入400万，账务处理：
借：银行存款 436
贷：预收账款 400
应交税费-应交增值税-销项税额36（400*9%）
注意：个人和小规模为5%，一般纳税人出租其取得的2016年5月1日后的不动产为9%
每月分摊收入16.67（400/24月）：
借：预收账款 16.67万元
贷：主营业务收入 16.67万元
方法二：
北京甲物业公司2020年1月1日一次性收到2年不含税房租收入400万元。
借：银行存款 436
贷：主营业务收入 400
应交税费-应交增值税-销项税额36万元
注意：
物业公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入400万元（跨年收入），既可以一次性确认收入、也可以分两年确认收入，应该根据企业实际情况来自行判断：
（1）若是之前累计亏损的话，建议一次性确认收入，这样可以弥补以前年度亏损后缴纳企业所得税；
（2）若是之前没有累计亏损的话，建议分期确认收入，便于延迟缴纳企业所得税的时间。
政策参考：
国税函2010〕79号第一条规定：
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此，纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入，有了选择确认纳税义务时间的权利。
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