总包合同中开发公司垫付，账务如何处理？

来源: 正保会计网校编辑：fengjunyan 2020/07/10 14:46:43　　字体：大小

问题：如果总包合同不包含水电费，工地先用了水电，开发公司先垫付，凭发票，我该如何账务处理，当工程完工，建筑方工程100万，我开发公司已垫付水电10元，账务如何处理，建筑方发票要如何开，开多少啊？总包合同中约定，水电由施工方自行负责，先由开发公司垫付，后期从支付的工程款中扣回。

答案：首先明确，房地产开发总包合同中工程总造价一般都是包含水电费的，即施工产生的水电费由施工单位承担，这是工程造价预算中的一项取费。但开发公司作为业主，供水、供电部门按照户名开具发票一定是开给开发公司的，这里就产生了一个矛盾：发票与实际费用承担方不符。

营改增前，房开企业不能用这些水电费发票直接计入成本，大多房开企业会开具收据、连同发票、分割单等交施工企业，采取代收代付或施工企业直接缴纳等方式处理，但无论财务如何处理，施工方都应按照含水电费的全额向房开企业开具发票，否则会影响营业税税基，造成营业税漏缴。

营改增后，一般有两种处理方式：

（1）视同销售：房开企业收到发票入账后，再开具等额水（9%或6%税率）、电（13%税率）销售发票给施工企业。会计分录如下：

缴纳水电费取得发票时

借：其他业务成本

应交税金 – 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

向施工单位收取现金或从工程款中扣回时：

借：银行存款/应付账款

贷：其他业务收入

应交税金 – 应交增值税（销项税额）

（2）按照甲供材处理：直接计入开发成本。由于营改增后不存在甲供材建筑业营业税问题，直接入账也无不可。实际操作中，需要在总包合同中对水电费按照甲供予以明确约定。会计分录如下：

借：开发成本

应交税金 – 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（点击图片即可报名）

史洁然老师：28年从业经验，资深房地产财务总监进行专业讲解，常年战斗在行业一线财务岗位，实务经验丰富，精于财税政策研究、熟悉房地产行业的全流程财税处理，擅长税务筹划、成本预算管控、资本运作。课程讲解贴合实际、逻辑清晰、案例丰富，注重知识与实践结合。

本课程用三个部分对你进行全面提升，包括房地产财务管理基础、成本核算、特殊费用处理、销售核算、涉税实务、投资测算、融资操作、合同审核等内容，干货满满。让您快速掌握房地产行业财务核算的核心要点、税务处理规则并能够在错综复杂的实务环境中熟练运用。升职加薪不用愁！

更多各行业的晋升经验，税务知识，账务处理，天天可看免费直播（听直播，立领代金券，最高可领100元！），惊喜多多！尽在正保会计网校-开放课堂，点击进入了解更多>>

实务学习指南

一键领取全部资料

扫码找组织