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案例解读：固定资产支出在所得税计算时候一次性扣除政策！
固定资产支出所得税扣除政策是什么？怎么运用呢？让我们一起看下吧！
企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这是税务规定处理。
设备、器具，是除房屋、建筑物以外的固定资产。购进包括以货币形式购入或自行建造。
采用这个政策处理时候，会计核算与税务处理不一致。
会计核算需要计提折旧，税务上一次性扣除，产生时间性差异，差额*所得税税率计入“递延所得税负债”科目，现在一次性扣除了，以后就不能扣除了，所以以后是要交税的，所以计入“递延所得税负债”科目
例：2019年1月1日购入100万元的设备一台，会计折旧年限5年，不计算残值。假设2019年利润总额1000万元。会计上面计算所得税费用1000*15%=150万元。
假设没有其他调整事项，公司采用固定资产支出一次性扣除政策。
2019年预交所得税150万元，2019年汇算清缴时，应纳税所得额=1000+100/5-100=920万元
2019年汇算清缴时候应纳所得税=920*0.15=138万元，需要退税=150-138=12万元
预交计提时：
借：所得税 150
贷：应交税费-应交企业所得税 138
递延所得税负债 12
2020年1月预交时
借：应交税费-应交企业所得税 150
贷：银行存款 150
2020年5月汇算清缴时
借：银行存款 12
贷：应交税费-应交企业所得税 12
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