新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
一文讲解：基金管理人、基金产品、投资人财税处理！
最近国民生活水平越来越好，每个人都会有很多闲钱，这就会有人用一些闲钱来去进行基金投资。这也致使基金企业大规模兴起，那您知道基金管理人、基金产品、投资人的财税处理如何进行吗？财务人快来看下吧！
(一）基金管理人收益和超额收益交的是什么税
管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费，管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取，还有一部分是超额分成收入，通常按照超额的20%进行提取。此外，可能还有一些咨询收入。按《基金合同》约定，就来源于私募股权投资基金的管理费收入缴纳企业所得税。
根据《基金法》的规定，基金管理人由依法设立的公司或者合伙企业担任。担任非公开募集基金的基金管理人，应当按照规定向基金行业协会履行登记手续，报送基本情况。私募基金管理人可能是公司也可能是合伙企业。私募基金管理人的主要经营行为分为两大类：
（1）日常管理
（2）对外投资
对外投资又可以按投资性质分为：募集资金放贷和用募集资金做其他投资，这样就细分成三类经营行为。
第一类是日常管理中涉及的直接收费金融服务类
根据财税[2016]36号文，所谓直接收费金融服务，是指为金融业务提供相关服务、并且收取费用的业务活动。其中就包括提供资产管理、信托管理、基金管理等服务。
销售额的确定：
直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
对于私募基金管理人而言，其收取的管理费即为销售额。
这里有争议的是超额管理费（Carry）
根据36号文，增值税纳税及扣缴义务发生时间为：直接收费金融服务为实际收到费用的当天；或书面合同确定的付款日。
如果开具发票的日期比前两者早，以开票日为扣缴义务的发生时间。
对收益分成，按照增值部分的20%提取作为直接收费服务（提供劳务所取得的服务取得收入)的增值税处理还是投资收益处理也存在争议。若为投资收益，则无需缴纳增值税，只缴纳所得税。若为直接收费服务性质的收益，既要涉及缴纳增值税又要涉及所得税。
（二）管理人是合伙人和管理人是公司涉及税种
管理人是合伙人：合伙企业，按财税[2008]159号“先分后税”的原则，把合伙企业所得每年进行汇算清缴，把类似的利润实际分配，或者没有实际分配的划到合伙人各方，合伙人直接交税。
个人作为管理人取得分红如何交税？
全国各个地方的规定不统一，国家税务总局未明确规定，基本上有两种缴税方式， 一种是按照20%，股息红利或者投资收益交个人所得税；二是按照生产经营所得，即按照个体工商户生产经营所得适用5%到35%超额累进税率来缴纳个人所得税。
公司制的管理人：管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费，管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取，还有一部分是超额分成收入，通常按照超额的20%进行提取。此外，可能还有一些咨询收入。 公司制的管理人是公司，则按25%缴纳企业所得税。
（三）基金管理人那么多的收益要交很多税，如何避税
1、作为超额管理费处理。由于是GP管理私募股权基金而获得额外的补偿。Carry从净利润扣减。
2、作为投资收益。由于GP为普通合伙人，承担了无限责任而获得的超过其投资比例部分的额外收益。
涉税处理：
第一种情形按直接收费金融服务缴纳增值税。
第二种情形无需缴纳增值税。在利润分配时按照一定比例计算Carry收益分配额。
如果在最初的合伙协议中能够把给于GP普通合伙人的超额管理费（carry）明确界定为投资收益，便有了至少法律合同的证明，投资收益不是增值税应税范围，所以不征收增值税。如果协议不明确，很含糊，直接把超额收益的部分界定为管理费，由于极易让税局认定为服务型的直接收费服务，缴纳6%的增值税，所以最好明确投资收益的协议约定。
比如：某股权投资基金认缴总额五亿元，于基金设立时一次缴清。投资某一项目的门槛收益率为 8%并按照单利计算，超额收益为二八模式并不实行追赶机制，基金存续期五年后所有投资退出，基金清算可分配总金额为八亿元。
在该基金设立时，我们就要把协议可以把基金管理人收取日常经营的管理费（不包括20%超额管理费）明确好，因为毕竟是管理人的一般报酬，作为直接收费服务缴纳增值税，但是属于基金管理人的超额管理费（carry）20%的部分协议明确为投资收益，不写明为 超额管理费，即不理解为直接收费服务，那么作为投资收益就不会缴纳增值税。
还想学习更多财税知识吗？
快来正保会计网校-开放课堂看
郭煜宏老师讲解的
本课程按照私募财税处理的关键点，从组织构架、不同模式讲解公司型、合伙型、契约型、嵌套型私募基金的纳税主体判断，从基金层面、管理人层面、投资人层面在不同模式类型下所得税和增值税财税处理，并辅以详实案例进行深度讲解，包括涉税风险处理，合理避税筹划，日常工作重难点问题都做了较详尽的讲解，对企业实操具有很强的指导意义。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名>>
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号