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建筑工程项目采用不同计税方法的，处置结余的工程物资如何计税？
【问题】
建筑工程项目采用不同计税方法的，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的工程物资如何计税？
【回答】
（1）采取简易计税方法的建筑工程老项目，在2016年5月1日后竣工的，处置结余的4月30日前购入的工程物资，所取得的收入可以按照简易计税方法计算缴纳增值税。
（2）对采取简易计税方法的建筑工程老项目，在5月1日后购进的工程材料，发生转让、变卖和处置等应税行为的，要按照货物的适用税率计算缴纳增值税。
（3）在实际操作上，纳税人取得增值税专用发票先行申报增值税进项税额，后期按照简易计税方法建筑工程项目的工程材料实际投入使用的数量和金额，在当期作进项税额转出。竣工结算后，处置结余的工程物资取得的收入按照货物的适用税率计算缴纳增值税。
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梁石老师：正保开放课堂特邀实战专家。高级会计师、高级税务顾问，是实战专家型的企业管理创新者。从业近30年，欧资企业背景，深谙建筑房地产企业的营改增政策，同时有数十场诉案经历和10多个项目的结算审计谈判经历及20多个项目土地增值税清算的经历，助你解决建筑房地产企业的痛点和难点，并授予您晋升加薪的秘笈。善于从细节入手把控涉税涉诉风险并大手笔地进行涉税筹划，先后为多家房地产企业提供管理和咨询服务，为相关顾问企业节税数千万元，是建筑、房地产企业的财税法务专家，常年笔耕不辍，已先后在省市级期刊上发表论文30篇。
本次课程以营改增的系列政策为切入口对于政策进行充分解读，以答疑的方式来消化政策落地过程中的各种实操问题。施工企业在日常经营过程中，既要和甲方签订《工程施工合同》，同时在履行《工程施工合同》的过程中，需要和供应商签订各种各样的合同，如何签订合同，合同当中涉及到的各项交易属于哪一种类型的应税行为，包括：建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、销售不动产等，这些应税行为应该开具什么样类型的发票？其对应的增值税纳税义务时间是如何确定的？在合同当中的如何设定相应的条款？合同条款的设定，既考虑增值税纳税义务时间，也考虑到新收入准则对于收入的设定，即从“业务，法务，税务，财务”四务融合的角度去管控企业的日常经营活动。用案例解读建筑企业的3个维度：包括增值税维度，所得税维度，会计维度，让我们轻松去驾驭建筑企业的每一个环节的交易财税处理。 面对如此新格局，建筑企业务必遵循基本的游戏规则去承揽工程业务，这个基本游戏规则就是相关的法律法规，税收的法律法规就是其中最为重要的规则之一，本次课程深入浅出地解读实务操作过程中的涉税政策，以最实用的案例为抓手让您轻而易举地去领悟税收政策的核心要点，最终能够实现“五个正确”：正确签订合同，正确开具发票、正确取得发票，正确纳税申报、正确地处理账务，从而降低企业的经营风险，实现企业财富最大化。
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