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往来款项的重分类调整
在实务中经常会有一些往来科目期末余额出现负数，在编制报表时该怎样进行调整呢？
需要对报表进行重分类调整，重分类指会计报表的重分类，它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总账余额而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
往来科目重分类调整对应项目表：
|
原科目 |
重分类调整至 |
|
应收账款贷方余额 |
预收款项 |
|
预收款项借方余额 |
应收账款 |
|
预付款项贷方余额 |
应付账款 |
|
应付账款借方余额 |
预付款项 |
|
其他应收款贷方余额 |
其他应付款 |
|
其他应付款借方余额 |
其他应收款 |
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