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建筑业一直是非常热门的行业之一,工程分包也是常见的一种形式,工程分包时该如何进行会计处理呢?今天带大家一起看一看!
工程分包的账务处理
分包工程费用
1.预付工程款
根据合同约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
借:应付账款——应付分包款
贷:银行存款
2.工程款结算
应根据与分包企业确认额结算通知单,确认应付的工程款
借:合同履约成本——工程施工——分包工程费用
贷:应付账款——应付分包款
经典案例:
天山建设公司为一般纳税人,适用《企业会计准则》,正在施工的A项目为一般计税项目,并且A项目所在地与公司机构所在地不在同一地市,2020年6月发生如下经济业务:
(1)收取工程进度款2180万元,向业主开具增值税发票。
(2)向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元,取得增值税专用发票,其中电梯的发票金额100万元,税额13万元;安装服务的发票金额10万元,税额0.3万元。
(3)向幕墙分包单位支付分包款404.4万元,玻璃幕墙为分包单位自产,其中玻璃幕墙发票金额300万元,税额39万元;安装服务费发票金额60万元,税额5.4万元。
(4)支付软装工程款545万元,取得装饰服务的增值税专用发票金额为500万元,税额45万元。
案例解析:
(1)收到款项确认销项税额:
借:银行存款 2180
贷:应收账款 2180
借:应交税费——待转销项税额 180
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 180
注:学员应考虑到上一环节的会计处理:
借:应收账款 2180
贷:合同结算——价款结算 2000
应交税费——待转销项税额 180
(2)预缴增值税:
A项目应预缴增值税为:(2180-123.3-404.4-545)÷1.09*2%=20.32万元。
借:应交税费——预交增值税 20.32
贷:银行存款 20.32
(3)支付电梯分包款:
借:合同履约成本——工程施工——分包成本 110
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.3
贷:银行存款等 123.3
(4)支付幕墙分包款:
借:合同履约成本——工程施工——分包成本 360
应交税费——应交增值税(进项税额) 44.4
贷:银行存款等 404.4
(5)支付软装工程款:
借:合同履约成本——工程施工——分包成本 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 45
贷:银行存款等 545
(6)向天山建设公司总部结转税款:
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 180
贷:应交税费——预交增值税 20.32
——应交增值税(进项税额) 102.7
内部往来——结转税款 56.98
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