年终财务结账要点与流程精析助力完美收官！

来源: 正保会计网校编辑：jy 2024/12/10 16:54:11　　字体：大小

一、年底结账前的注意事项

资产清查
- 货币资金
  - 核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表。确保每一笔未达账项都有合理的解释，如银行已收企业未收、银行已付企业未付等情况。例如，企业在 12 月 31 日开具的支票，银行可能在次年 1 月才付款，这就会导致企业日记账和银行对账单的差异。
  - 盘点库存现金，保证账实相符。一般需要由出纳和会计主管等人员共同参与盘点，防止现金收支出现错误或舞弊行为。
- 存货
  - 进行全面盘点，确定存货的实际数量。对于盘盈或盘亏的存货，要及时查明原因并进行相应的会计处理。比如，一家生产企业在盘点时发现某种原材料盘亏，可能是由于计量误差、自然损耗或者被盗等原因造成的。如果是自然损耗，可以将盘亏金额计入管理费用；如果是被盗，需要考虑保险赔偿等情况后，将净损失计入营业外支出等科目。
  - 检查存货的计价方法是否符合会计准则要求，并且在一个会计年度内保持一致。常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法等。
- 固定资产
  - 核对固定资产台账与实际资产，检查固定资产的使用状态。对于报废、毁损或者闲置的固定资产，要及时进行记录和处理。例如，企业的一台生产设备由于技术更新已经报废，就需要将其从固定资产账户中转出，同时将清理过程中的收入和支出分别计入固定资产清理科目。
  - 复核固定资产折旧的计提是否正确，包括折旧方法（如直线法、双倍余额递减法等）、折旧年限和预计净残值的设定是否合理。
往来账款清理
- 应收账款
  - 向客户发送对账单，确认应收账款的余额。对于长期未收回的账款，要分析原因并采取相应的催收措施。例如，有些应收账款可能是因为客户资金周转困难，企业可以与客户协商延长付款期限或者制定还款计划；对于可能无法收回的坏账，要按照企业的坏账政策计提坏账准备或者进行核销处理。
  - 检查应收账款的账龄分析，关注账龄较长的账款风险。一般来说，账龄越长，收回的可能性越小，坏账风险越高。
- 应付账款
  - 梳理应付账款，核对供应商的发票、入库单等凭证，确保账款金额准确无误。对于未及时入账的发票等，要及时进行账务处理。
  - 查看是否有可以提前支付享受折扣的应付账款。如果供应商提供了现金折扣政策，企业需要权衡提前付款的资金成本和折扣收益，决定是否提前支付。
收入和成本费用的确认
- 收入确认
  - 根据企业会计准则和相关合同条款，确认收入是否符合确认条件。例如，对于销售商品收入，企业需要判断商品的控制权是否已经转移给客户。在某些情况下，可能商品已经发出，但控制权尚未转移，如存在安装调试等售后义务，此时就不能确认全部收入。
  - 检查是否存在跨期收入，对于属于本年度的收入，要确保全部计入当年，避免提前或推迟确认收入。例如，企业提供的服务是跨年度的，需要按照履约进度等合理方法分摊收入。
- 成本费用确认
  - 核实成本的结转是否正确，与收入是否匹配。例如，在销售商品时，要确保已售商品的成本及时结转，防止出现成本多转或少转的情况。
  - 检查费用的计提和摊销是否完整。比如，企业的房租是按年支付的，在年底结账前需要将当年应承担的房租费用进行摊销；对于一些预提费用，如预计的售后服务费用等，也要合理计提。
税务事项核对
- 检查各项税费的计提是否正确，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税等。例如，增值税的销项税额和进项税额计算是否准确，企业所得税是否按照税法规定的应纳税所得额计算。
- 关注税收优惠政策的适用情况，确保企业充分享受合法的税收优惠。比如，企业是否符合小型微利企业所得税优惠条件，研发费用加计扣除等政策是否正确运用。

二、年底结账的具体流程

结账前的准备工作
- 完成上述的资产清查、往来账款清理、收入成本费用确认和税务事项核对等工作。
- 备份所有的会计凭证、账簿和财务报表等数据，以防止数据丢失或错误操作后无法恢复。
进行账务处理
- 根据清查和核对的结果，对发现的问题进行相应的账务调整。例如，对于盘盈的存货，借记 “存货” 科目，贷记 “待处理财产损溢” 科目；对于需要计提的坏账准备，借记 “信用减值损失” 科目，贷记 “坏账准备” 科目。
- 结转各项收入和成本费用。将所有的收入类科目余额结转到 “本年利润” 科目的贷方，将所有的成本费用类科目余额结转到 “本年利润” 科目的借方。例如，借记 “主营业务收入”“其他业务收入” 等科目，贷记 “本年利润” 科目；借记 “本年利润” 科目，贷记 “主营业务成本”“销售费用” 等科目。
编制财务报表
- 根据结账后的账簿数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，利润表展示企业在一定期间的经营成果，现金流量表则说明企业在一定期间的现金流入和流出情况。
- 对财务报表进行审核，检查报表数据之间的勾稽关系是否正确。例如，资产负债表中的资产总额等于负债总额加所有者权益总额；利润表中的净利润会影响资产负债表中的未分配利润项目。
结账后的事项
- 打印并装订会计凭证、账簿和财务报表，妥善保存。这些会计档案是企业财务活动的重要记录，需要按照相关法规要求保存一定的年限，一般原始凭证、记账凭证保存 30 年，总账、明细账等账簿保存 30 年，年度财务报表永久保存。
- 进行财务分析，根据财务报表和相关数据，对企业的财务状况和经营成果进行分析，为企业的管理层提供决策支持，如分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力等指标。

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