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增值税的计算方法
增值税的计税方法你都了解了吗？快来学习一下吧！
一、一般计税方法
一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用一般计税方法计税。
当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率
进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
二、不得抵扣的进项税额
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得 从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个 人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。（涉及的固定资产， 仅指专用于上述项目的固定资产。）
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资 产）、劳务和交通运输服务； （四）国务院规定的其他项目。
1.简易计税方法
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
当期应纳增值税额=当期销售额× 征收率
2.扣缴计税方法
境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣 缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额 =接受方支付的价款÷ （1+税率） × 税率
一般纳税人和小规模纳税人
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
3.一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为：
★公共交通运输服务。
★经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、 背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配 音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫 格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授 权及再授权)。
★电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
★以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
★在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
★非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、 鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之 相关的技术咨询、技术服务。
•建筑服务
★以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
★为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
★为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的 建筑工程项目；
2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日 期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
•销售不动产
★一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以 取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后 的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
★一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简 易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率 计算应纳税额。
★房地产开发企业，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易 计税方法按照5%的征收率计税。
•不动产经营租赁服务
★一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简 易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
★公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算应纳税额。 试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期 在2016年4月30日前的高速公路。
一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （不含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制 成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
•金融服务
★农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设 立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作 银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
★对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、 直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县 域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可 以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
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