进项税额加计抵减如何税会处理

来源: 上海税务编辑：那个人 2022/09/22 14:23:10　　字体：大小

税收惠民办实事，近年国家出台一系列减税降费政策，有效减轻纳税人负担。根据《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号）规定，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。一起来了解下，增值税进项税额加计抵减这项政策的税务和会计处理如何做。

进项税额加计抵减如何税会处理

例如：甲企业是一般纳税人，从事现代服务，根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告〔2019〕39号）相关规定，该企业符合增值税进项税额加计抵减10%政策，2022年6月税款所属期销项税额9500元，当期认证进项税额9000元，当期因购进货物改变用途用于不得抵扣增值税项目应进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。

一、税务处理

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=9000*10%=900元

当期调减加计抵减额=200*10%=20元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+900-20=880元

本期纳税人抵减前应纳税额为700元，所以本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为0。

税款计算