小规模纳税人增值税季度申报实操，快来看看吧！

来源: 正保会计网校编辑：王思琪 2021/08/12 14:11:02　　字体：大小

小规模纳税人申报表

单位在税务局做税（费）种认定后，无论有无收入，均应按月(季)度开始进行纳税申报；未按规定的期限内进行纳税申报的，将按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处罚。

按季申报的小规模纳税人，每个月征期内都需要登录税控设备系统自动抄报税。目前小规模纳税人申报后也会进行申报比对，所以在季初申报请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符的原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

小规模纳税人申报表：

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

3.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）

4.《增值税减免税申报明细表》(选填),本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过15万元(按季纳税45万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

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财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告

财政部税务总局公告2021年第7号

一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月 31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》

（财政部税务总局公告2020年第13号）

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

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常见小规模纳税人适用5%征收率的情况：

1. 销售不动产；

2. 不动产租赁服务，以经营租赁方式将土地出租给他人使用；

3. 提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

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国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2021年第5号

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15 万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

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