节日赠送礼品相关的个人所得税问题解析！

来源: 正保会计网校编辑：苏米亚 2019/11/15 15:05:54　　字体：大小

每逢节日，企业基本都会给员工或者客户发放节日福利，比如赠送一些礼品。作为财务人员，就需要了解赠送礼品的个人所得税问题该如何处理？接下来，我们就一起来看看相关解析吧。

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☆公司发放给员工的礼品☆

根据《个人所得税法实施条例》（国令707号）第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第八条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

※会计分录：

借：管理费用\销售费用\研发费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

☆公司赠送给客户的礼品☆

应严格代扣代缴个人所得税。企业向客户、生意伙伴赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。应按照个人所得税法的规定“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率20％。

假设某企业赠送给客户一款手表，价值8000元，企业应为客户代扣1600元个税。

※会计分录：

借：管理费用\销售费用——业务招待费

贷：银行存款

公司赠送给客户的礼品个人所得税会计处理--客户自己承担个人所得税费用：

借：其他应收款

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

公司赠送给客户的礼品个人所得税会计处理--公司负担个人所得税费用：

借：管理费用\销售费用——业务招待费

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

注：公司负担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除

☆其他相关问题☆

退休人员取得原单位发放的过节费，是否需要缴纳个人所得税？

国家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

所以，单位在给退休人员发放过节费时，应按上述规定代扣代缴个人所得税。

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