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年终奖计税如何深度个税筹划？马上来学习
上篇文章（年终奖计税方式到底怎么选最划算？）解释了年终奖不同计税方式下如何计算税款，以及如何进行选择对于企业更为有利。这次与大家讨论一下年终奖计税还有哪些深度的税务筹划空间以及如何利用Excel工具高效的进行个税筹划计算。
先来看两个案例场景。
案例1:张三与甲公司签订劳动合同，约定税前年薪为80万元。薪酬模式为“每月固定报酬+年终奖”模式。张三年度个人社保公积缴纳金额为6万元，专项附加扣除可以扣除24000元。
公司如何制定薪酬方案可以实现张三税后到手报酬最多？
案例2：李四与乙公司签订劳动合同，约定税后年薪（即扣除个人社保、个税后实发数）为80万元。薪酬模式为“每月固定报酬+年终奖”模式。张三年度个人社保公积缴纳金额为6万元，专项附加扣除可以扣除24000元。
公司如何制定薪酬方案可以在满足劳动合同约定的前提下付出的成本最小？
上述两个案例可以概括为涉及工资报酬及年终奖的个税筹划模型。
1、公司成本固定情况下的个人税后收入最大化
2、个人税后收入固定情况下的公司成本最小化
计算过程大致如下：
税后报酬数=税前固定工资-社保公积金-综合所得个税+年终奖-年终奖个税。
税前固定工资+年终奖=总税前报酬
综合所得个税和固定工资相关，按综合税率表计算；
年终奖个税部分和年终奖相关，按一次性奖金方式计算；
社保公积金为一个固定常数。
一、公司成本固定情况下的个人税后收入最大化
如案例1中的情况，如果公司成本固定，即税前总报酬一定的情况下，改变税前固定工资和年终奖，就可以改变需要交纳的个税数，而交纳总个税最小时，就可以使得税后到手收入最大。
我们可以通过Excel规划求解方式，求解该问题。
设置目标：“个税合计” 到 “最小值”
通过改变：固定工资、年终奖
设置约束条件：固定税前报酬=800000 （及固定工资+年终奖合计为80万）
点击求解可得
可以得到在固定工资50万，年终奖发放30万时，可以实现个税合计最小115670元，税后到手收入数624330元。
二、个人税后收入固定情况下的公司成本最小化
如案例2中的情况，如果公司与个人约定的是税后年薪，即员工实际到手收入一定的情况下，改变税前固定工资和年终奖，就可以改变需要交纳的个税数，而交纳总个税最小时，就可以使得税前公司总成本最小。
同样可以通过Excel规划求解方式，求解该问题。
设置目标：“固定税前报酬” 到 “最小值”
通过改变：固定工资、年终奖
设置约束条件：到手数合计=800000
点击求解可得
可以得到在满足税收到手工资80万，固定工资590478元，年终奖发放494479元，可以实现个税合计最小224957元，即公司为此付出的总成本最少1084957元。
本文为正保会计网校老师原创文章
转载请注明
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