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前期差错咋调整？有可能影响你的企业所得税！（附例题解析）
前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报。
（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。
（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
如果你在记账时出现了前期差错怎么调整调不对有可能影响你的所得税！接下来我慢慢跟你说道说道~
一、前期差错通常包括以下三个方面：
1.计算错误
例如，企业本期应计提折旧50 000 000元，但由于计算出现错误，得出错误数据为45 000 000元。
2.应用会计政策错误
例如，为购建固定资产而发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，满足一定条件时应予资本化，计入所购建固定资产的成本；
在固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入当期损益。
如果企业固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，也计入该项固定资产成本，予以资本化， 则属于采用法律、行政法规或者国家统一的会计准则制度等所不允许的会计政策。
3.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响
二、前期差错按照重要程度又分为重要的前期差错和不重要的前期差错。
重要的前期差错，是指足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错。
不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、 经营成果和现金流量作出正确判断的前期差错。
对于不重要的前期差错，企业无须调整财务报表相关项目的期初数，但 应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期 与上期相同的净损益项目。
【小tips】（1）对于不重要的前期差错，企业无须调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。
（2）对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，则重要的前期差错的更正应采用追溯重述法。
追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行调整的方法。
前期差错咱们就算介绍完了，那么出现前期差错对我们的企业所得税又有什么影响呢？
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，
根据《中华人民共和国税 收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
这项政策的意思就是，如果咱们的企业出现了前期差错，企业需要做出专项申报及说明，才允许追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认是有期限的，期限不得超过5年。如果超了五年，那你的所得税就没办法追补，有可能会造成税负错误的现象。
既然前期出了错这么严重，那我们怎么调整呢？
三、前期差错调整方法
1.将原错误凭证红字冲回，重新做正确的凭证
2.科目错误的，将错误科目调整为正确的科目；金额错误的，调整差额，将金额调整正确。
3.调整涉及到损益类科目的，若判断为重要的前期差错，通过“以前 年度损益调整”科目。
4.一定要附调整说明，注明调整的凭证号，以及调整的原因，数字的计算过程等。
四、例题解析
【例1】漏记前期费用 2019年12月31日，甲公司发现2018年公司漏记一项管理用固定资产折旧300000元。
该差错对公司来讲为重要的前期差错。
借：以前年度损益调整 300 000
贷：累计折旧 300 000
【例2】2019年12月31日，甲公司发现2018年公司漏记一项管理用固定资产折旧300000元。
若判断为不重要的前期差错或执行小企业会计准则。
借：管理费用－折旧费 300 000
贷：累计折旧 300 000
去税务修改2018年申报表，将30万折旧费用计入2018年。
若判断为不重要的前期差错或执行小企业会计准则： 在2020年进行2019年所得税汇算清缴时，将30万折旧费用纳税调增。
【例3】2019年12月31日，甲公司发现2018年12月应交税费100 000元误计入其他应付款科目。
应做如下会计分录进行调整：
借：其他应付款 100 000
贷：应交税费 100 000
若判断为重要的前期差错，则应调整2018年报表
【例4】2018年12月31日，应根据预估的汇算清缴金额计提年度所得税。 2018年12月31日计提全年所得税250,000元，汇算清缴实际金额为 255,000元。
应做如下会计分录进行调整：
借：应交税费-应交企业所得税250 000
所得税费用 5 000【不重要的前期差错】
贷：银行存款 255 000
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