新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
跨年度发票应如何处理？
企业取得跨年度发票在实务工作中还是比较常见的，但是有很多小伙伴搞不清楚哪些才算是跨年度发票，其实企业发生跨年度取得发票的情况有以下四种：
1.上年度发生的成本、费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用；
2.上年度发生的成本、费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用；
3.对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票。
4.上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。
在账务处理上费用发票跨年牵涉到两个层面的问题： 一是会计处理，二是涉税处理。
一、会计处理
一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，注重实质重于形式。比如2019年取得的发票列支2020年的费用原则上是不允许的。但有变通处理方式，如果费用金额较小，可以直接计作2020年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以入账报销的。
二、涉税处理
跨年的费用发票入账后（无论是记作本年费用，还是记作“以前年度损益调整”），税务是否认可其能在所得税前扣除？
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，
企业当年度实际发生的相关成本、费用， 由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，
根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出与项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
也就是说，超过5年的发票，相应成本费用不得从企业所得税前扣除。
具体处理：
第一种情况： 应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。
取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票）。
在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。
在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）。
第二种情况： 在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。
在收到发票后， 根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。
如果取得的发票与预计金额存在差额，取得发票的时点发生在出具财务报告前，应调整当年的账务和财务报表，取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益 调整”进行差错更正，但是进项税应计入取得发票的当期。
税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致。
第三种情况：发票开错情况处理
在这种情况下，企业的操作空间就比较大了。既可以按照第二种情况进行处理，也可以视为次年发生的成本、费用迚行账务和税务处理。
为安全起见应选择按照第二种情况进行处理，视同开票当期的成本、费用处理更为简便。
如果你现在对于账务处理有任何疑问，做账报税私教班第六季帮你解决！本季核心是升级了拓展技能模块增加了不规范账务处理、新个税、汇算清缴课程；就业模块新增加了三项就业技巧。报名入口>>
想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号