扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
年会分两种:福利性年会和工作性年会。不论是哪种年会,年会期间发生的各项活动的增值税应该如何处理呢?准许扣除吗?跟我一起来看一下吧!
企业召开的年度工作总结会,是与生产经营相关的正常工作安排,相关的支出(包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费等费用 )是必要和正常的支出。
提供召开会议的文件(会议名称、时间、地点、目的、费用标准等)、会议纪要、出席人员签到表、会议纪要、支付凭证、会议费。
企业正常的工作会议(如年终工作总结会)发生的会议费、住宿费,取得专票可以抵扣。
一、年会抽奖的增值税处理:
企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均属于用于集体福利或个人消费,即使取得了增值税专用发票,其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣,应作进项税额转出。
如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品,在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均应当视同销售,按照市场价确认销售收入,缴纳增值税(涉及进项税额无须转出)。
年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO,有业务宣传性,可以理解为是企业的一项营销行为,从这个角度分析,可以抵扣增值税进项税额,但存在风险,可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费,被要求做进项转出。
二、会议场地及配套服务的增值税进项税额抵扣问题
政策依据:
财税【2016】140号文第十条:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。
三、企业年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额。
企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额。
(1)企业年会发生的员工住宿费,属于福利费性质,不得抵扣进项税额。
(2)企业年会发生的邀请来宾住宿费,属于业务招待费性质,也不能抵扣进项税额。
【账务处理】
1、企业在某酒店召开年会,相关聚餐、住宿、奖品等费用,应计入职工福利费,按照不超过工资薪金总额的14%在企业所得税前扣除。
借:管理费用——福利费
贷: 应付职工薪酬——福利费
借:应付职工薪酬——福利费
贷:银行存款
2、在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励,或者现场抽中的现金红包,作为工资薪金在税前扣除。
借:管理费用——工资
贷:应付职工薪酬——工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
做账报税是每一个财务人员的看家本领,必备的基本功,没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—做账报税私教班第七季,涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业,六大核心技能,助您轻松上岗!点击进入>>
Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有
京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号