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特别提示：直接减免增值税的会计处理及申报要点！
问：农林牧渔免增值税和企业所得税，如何进行会计处理？需要计提税金吗？例如某林业公司销售树苗100万元，如何进行增值税会计处理？企业所得税如何申报计提？
答：1.直接减免一般不需要计提增值税，会计处理如下：
借：银行存款 100万
贷：主营业务收入 100万
【注意】直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入主营业务收入。
实务中常见到将减免的增值税进行计提后，再转入其他收益或者营业外收入的做法，此处不建议。原因如下：
第一增值税是价税分离的结果，既然不免税就应该“从哪里来回哪里去”，全部在销售收入中体现；
第二将免税的税金计入主营业务收入，符合收入的定义；
第三计入主营业务收入可以加大业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数，何乐不为？又不少缴企业所得税。
政策依据
《企业会计准则第14号——收入》第二条收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.季度申报
《A201010免税收入、减计收入、所得减免表》中第30行农林牧渔业享受企业所得税免税项，填报根据税收规定，从事农、林、牧、渔业项目发生的减征、免征企业所得税项目的所得额，非收入额。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》部分表单及填报说明（国家税务总局公告2019年第23号）
3.汇算清缴
填报A107020《所得减免优惠明细表》中减免项目为“一、农、林、牧、渔业项目”的项目，但要注意基础信息表中的行业代码应属于农林牧渔行业。
汇缴注意
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