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当前,企业技术创新、产业升级进入新的时期,为充分发挥税收职能作用,助力企业加快科研攻关,辅导企业落实好研发费用加计扣除政策,今天我们就一起了解一下研发费用吧!
一、研发费用口径辨析
一是会计核算口径,由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007]194号)规范;
二是高新技术企业认定口径,由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火[2016]195号)规范;
三是加计扣除税收规定口径,由财税〔2015]119号文件和97号公告、40号公告规范。
二、研发费用项目归集与会计核算基本要求
研发过程中:应遵照国家统一会计制度:企业按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。企业应对研发费用和生产、经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。
立项时:按研发项目设置辅助账(按研发项目归集),准确归集核算当年可加计扣除的费用实际发生额,由企业留存备查;
年末:汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,由企业留存备查;
研发费用会计核算
无形资产确认条件
1.经济利益很可能流入企业;成本可靠计量;
2.区分研究阶段支出和开发阶段支出
(1)研究阶段
借:研发支出—费用化支出
贷:银行存款等
借:管理费用
贷:研发支出—费用化支出
获取科学或技术知识等进行独创性的有计划的调查、费用化。
1.探索性
2.为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备
3.是否会形成无形资产具有较大不确定性
(2)开发阶段
借:研发支出—资本化支出
贷:银行存款等
借:无形资产
贷:研发支出—资本化支出
1.进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。
2.资本化判断条件(同时符合五条)∶
技术上具有可行性;具有使用或出售的意图;产生经济利益;有技术、资源支持并有能力使用或出售;支出可靠地计量。
(3)无法区分
借:管理费用
贷:银行存款等
无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时费用化,计入当期损益(管理费用)。
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