适用加计抵减政策的生产、生活性服务业一般纳税人，应在新年度首次确认适用加计抵减政策时，重新提交加计抵减声明，那具体政策和办理方法是什么，就让小编来为您答疑解惑。

政策梳理篇

01

哪些行业可享受10%加计抵减政策？

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

02

哪些行业可享受15%加计抵减政策？

2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。温馨提示：10%加计抵减与15%加计抵减政策适用范围不同，加计10%加计抵减范围包括：邮政服务业、电信服务业、现代服务业、生活服务业，而享受15%加计抵减政策的范围仅限于生活服务业。

03

2020年度符合加计抵减政策且已经提交过《适用加计抵减政策的声明》和《适用15%加计抵减政策的声明》，2021年仍符合享受加计抵减政策的条件，需要重新填写声明吗？

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。因此，2021年需要重新填写声明。

热点问题篇

01

如果某公司2020年适用加计抵减政策，且截至2020年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2021年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？

该公司2021年不再适用加计抵减政策，则2021年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2020年未抵减完的20万元，是可以在2020年至2021年度继续抵减的。

02

公司2020年及2021年均适用增值税加计抵减政策，该公司2020年已计提加计抵减额的进项税额在2021年发生进项税额转出时，需要纳税人在2021年继续核算加计抵减额的变动情况吗？

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年第39号）第七条第（二）项规定：“已计提加计抵减的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。”因此，如果纳税人2020年已计提加计抵减额的进项税额，在2021年发生进项税额转出，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

03

加计抵减政策执行至2021年12月31日，政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理？

《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条第（六）项规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

实务操作篇

1.登录国家税务总局北京市税务局网站进入北京市电子税务局，点击右上方“登录”，选择CA登录或电子证照授权登录。

2.点击“我要办税”目录下“综合信息报告”

3.根据左侧菜单栏选择“资格信息报告”，点击“适用加计抵减政策的声明”进入填报界面。

5.填写完毕后点击“提交”，显示“适用加计抵减政策的声明”确认界面。确认提交，显示“提交成功”，点击【是】，显示受理声明结果页面。

注意：

如您在完成“适用加计抵减政策的声明”后，未在第一时间打印pdf回执，需要再次调取该pdf打印时，调取路径为我要查询——办税进度及结果查询：

涉税文书查签中查询文书并下载打印。

申报填写篇

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）中发布了新版增值税一般纳税人申报表，在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（以下简称《附列资料（四）》）中增加“二、加计抵减情况”相关栏次，用于填报加计抵减额。

具体来说，这一栏次的填写应分为三步。

第一步：填写1~4列，计算出本期可抵减额。

第二步：填报第5列“本期实际抵减额”。

值得关注的是，在填报第5列“本期实际抵减额”栏次时，若第4列“本期可抵减额”≥0，且第4列<主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”（即抵减前的应纳税额），则第5列=第4列；若第4列≥主表第11栏-第18栏，则第5列=主表第11栏-第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。

第三步：计算第6列“期末余额”栏次。

过渡到主表，第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵减额”。其中，“实际抵减额”对应《附列资料（四）》的第5列。

举个例子

某服务企业是增值税一般纳税人，适用10%的加计抵减政策。假设该企业2019年6月一般计税项目的销项税额为130万元，进项税额为110万元，上期留抵税额为10万元，上期结转加计抵减额余额为6万元；简易计税项目不含税销售额为80万元，征收率为3%，且该企业无其他涉税事项。

在一般计税项目下，抵减前的应纳税额=130-110-10=10（万元）；当期计提加计抵减额=110×10%=11（万元）；当期可抵减加计抵减额=6+11=17（万元）；抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）。此时，该企业加计抵减额余额=17-10=7（万元）。在简易计税项目下，应纳税额=80×3%=2.4（万元），则该企业应纳税额合计=0+2.4=2.4（万元）。

该企业的纳税申报表税款计算部分填报方式见下图。

了解更多财会专业知识欢迎加入实务畅学卡，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目，点击进入>>

相关标签

会计实务  干货分享  会计培训