会计凭证后附单据存在的问题这些一定要注意了

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2019/06/05 12:00:50　　字体：大小

作为会计，我们都知道凭证后面要附附件。但是，你的凭证附件是否齐全了呢？在税务稽查和审计的面前，是否能过得了关？下面我们一起来看看会计凭证后附单据存在哪些问题，对这些问题一定要注意了。

单据要素不齐全

日常实务中对于会计凭证后面的单据，一是不少企业因为缺乏严格的单据管理，或者缺乏严格的内控管理。导致单据内控要素不齐全或者流于形式，二是不管是在电算化还是erp下，存在对于单据的不重视现象，导致会计凭证后附单据不齐全。会计单据不齐全不仅是会计规范处理的要求，同时税务风险管理，企业法律风险等各项管理的需求，因为单据就是证据。

关于湖南证监局现场检查有关问题的整改报告

[问题]公司会计记账凭证的制作有欠规范。如：部分记账凭证后缺少复核人员、出纳和记账人员签名；部分原始凭证后的原始凭证粘贴单要素不齐全。

[整改]对于存在部分记账凭证缺少相关责任人签名的问题，公司自接到《改正决定书》即日起，已陆续对上述制作欠规范的会计记账凭证进行了整改，并更加规范了相关责任人的签名。对于原始凭证粘贴单不齐全的问题，主要是由于检查期间公司财务系统刚刚升级完成，在重新整理相关原始单据时出现部分归集暂未整理到位，公司自接到《改正决定书》后已完成了单据的规范齐全。

企业出于保密原因，未付单据

一些企业出于保密原因，对于一些涉及企业内部资料单独保管，没有附在凭据后面。比如工资表、年终分红、各项提成分配表。这些单据严格来说也是必须附在会计凭证后面的，如果没有附在后面，需要建立单独的索引，以便随时查找。

关于规范财务会计基础工作专项活动的整改总结报告

[问题]个别凭证的原始附件没有附在记账凭证后面，或未与记账凭证建立索引。例如：因出于保密的考虑，工资薪酬类的原始凭证没有附在记账凭证后，而是单独保管。

[整改]对前期此类凭证建立相应的索引编号，并要求后期在制作此类凭证时也必须建立相应的索引号以便查找。

相关单据缺乏完整性与链条性

以上说的是企业没有单据或者单据不齐全的问题，其实还有一个实务中比较多的问题，就是单据的完整性与链条性。比如以下企业关于盘点单据的问题，就是最典型的单据完整性与链条性问题。

关于规范财务会计基础工作专项活动的整改总结报告

[问题]存货盘点报告方面问题。

[整改]重点对以下方面进行整改：1、盘点表电子文档是否齐全；2、电子文档与纸质盘点表是否一致；3、盘点表是否有相关人员签字；4、半年度/年度纸质盘点表是否有制表人、审核人、部门经理签字（半年度、年度检查）；5、盘点差异是否分析原因并提出整改措施。很多企业盘点表，都是一张盘点表，然后其他的、盘点差异是否分析原因并提出整改措施都没有。

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