企业间无息借款的税务处理

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2019/08/26 16:28:35　　字体：大小

所谓无息借款，通俗的讲就是免费借钱给你，不用你支付利息。企业在经营的过程中有时会涉及这种情况，下面就来谈谈企业间无息借款的税务处理。

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一、企业无息借给员工

企业无息借钱给员工，一般是因为员工要借款买房或者遇到什么困难。比如，腾讯公司免息借款给员工买房的额度达到了50万！而如果贷款买房所涉及到的利息通常会比原价多付出很多价格，如此看来，这是一项人人羡慕的福利待遇。

那么这种无偿借款的形式是否需要缴纳税款呢？根据国家规定，企业无偿借款给员工，需要根据同期同类贷款利率计算出企业的借款利息收入缴纳增值税。

并且根据规定，企业向员工提供的无息借款于年度终了未能归还，应按工资、薪金所得计证个人所得税；如果在借款年度归还的，就不征收个税。借款如果按照个人所得税征收也是笔不小的费用，因此员工向公司借款应审慎考虑在借款年度内是否能够归还的问题。

二、股东无息借给企业

股东无息借给企业这种情况比较常见，一般是股东和公司的实际掌控人关系较好，或者干脆就是公司的实际掌控人，也就是公司最大的股东，在公司资金周转发生困难的时候，无息借款给公司度过难关。

公司接受股东的无息借款，应当参照中国人民银行发布的同期贷款基准利率计算确认财务费用，同时增加“资本公积”。无息借款的利息视同为股东对公司的利息捐赠。这种情况下，公司无需缴纳增值税。

三、企业间无息借款

企业间的无息借款是否需要缴纳税款需要区分关联方之间的关系。

如果是普直达联企业之间的无息借款，则需要照章纳税。所谓普通的关联关系是指公司对其他公司通过投资或业务往来等方式有重大影响，但不能控制。这种公司间的无息借款应按同期金融机构的贷款利率计算利息费用，并按贷款服务缴纳增值税。在计算企业所得税时也可以扣除，不必再做纳税调整。但如果计算利息时所用的利率与同期金融机构的贷款利率相比偏低或者异常，则需要进行纳税调整。

如果是集团型的关联企业之间的无息借款，则不需要缴纳增值税。集团型的关联企业说白了就是整个集团，不管母公司、子公司还是孙公司都有共同的实际控制人。集团型的关联企业之间的借款就相当于从一个人的裤兜里掏出钱，放到衣服兜里，受益方还是同一个人，因此不需要缴纳增值税。