为什么有的小规模纳税人，一年能开500万专用发票？

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2019/09/24 15:02:55　　字体：大小

小规模纳税人一年开500万元的增值税专用发票，属于正常的经济行为。此问答更像是一个试题，主要包含以下两部分内容：

一、小规模纳税人作为正常的纳税人，开具发票没有限制

小规模纳税人是增值税纳税人身份之一，以计税办法区别于增值税一般纳税人。其权利义务关系受到经济法律关系的规范，与其他纳税人没有区别。

小规模纳税人作为正常的纳税人，发生正常的经营业务，按照税法的相关规范开具增值发票，包括增值税专用发票在内，金额并没有任何限制。

小规模纳税代开增值税专用发票相较开具增值税普通发票更有优势。小规模纳税人自开增值税专用发票和增值税普通发票，主管税务机关通常会核定纳税人的“票量”和票面限额，变相的限制了一定时期纳税人的开票金额。但是，纳税人依据真实的经济业务，向主管税务机关申请开具增值税专用发票，票量和票面均不受限制。

因此，小规模纳税人开具增值税专用发票突出的是经济业务的真实性，开票金额上不封顶，小规模纳税人一年开具500万元的额增值税专用发票就不足为奇了。

重要提示：小规模纳税人连续12个月累计不含税开票金额，超过500万元将面临被主管税务机关强制认定为一般纳税人；500万元的不含税金额，包括服务、劳务和货物的累加，不再是分开分别享受500万元的标准（包括免税销售额）。

二、小规模纳税人开具发票500万元，但不含税金额小于500万元

小规模纳税人习惯将价税合计称呼为“开票500万”，价税合计500万元与强制认定为一般纳税人的不含税500万元，并不是一个标准。因此，一年或者连续12个月开票500万元，并不会被强制认定为一般纳税人。

例：小规模纳税人2018年全年开票500万元，分别计算其不含税价款和增值税。

不含税价款=价税合计÷（1+适用税率）=500万元÷（1+3%）=4854368.93元；

增值税=价税合计-不含税价款=5000000-4854368.93=145631.07。

从实例中可以看出，小规模纳税人一年开具500万元的增值税专用发票，在税法上只认定为开具了4854368.93元的增值税专用发票，并无不妥！

三、小结

一方面，小规模纳税人正常的经济业务，开具增值税专用发票和增值税普发票没有限制，代开专票还具备一定优势；另一方面，连续不超过12个月累计不含税销售额超过500万元将被强制认定为一般纳税人，需要小规模纳税人提前做好规划。

总体来看，“小规模纳税人一年开500万元增值税专用发票”不是问题！

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