会计小伙伴们，年终往来账清理是件大事，一定要注意这些税务风险！

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2019/12/04 10:13:22　　字体：大小

会计小伙伴们，年终往来账清理是件大事，往来账是否准确决定了企业财报的真实性，往来账的不准确会造成财报的失真，因此，往来账的清理工作也是会计年终工作必做事项之一，一定要注意下面案例中的税务风险！

【案例一】

A企业从B企业购进钢材一批，A企业和B企业商议不开发票少几个点，最后A企业以20万元不要发票购进钢材一批，财务人员只能根据“入库单”和“领款单”，以“暂估”方式记账并结转成本计算利润。但在年末未进行往来账户清理。

潜在税务风险：

风险一：因没有取得合法发票，违犯了《发票管理办法》规定：“未按规定取得发票”，可处1万元以下罚款。

风险二：根据《发票管理办法》规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”。因此20万钢材成本不得在税前扣除，并将按25%的税率缴纳企业所得税，为节约几个点，却要按25%的税率缴纳企业所得税，可谓得不偿失。

【案例二】

甲公司于2015年年初成立，实缴注册资本100万元，在验资完后，股东从企业抽出注册资本100万元，后因流动资金不，从法人开的另一家关联性乙公司无息借款20万元用于过渡，但直到2015年底，一直挂账未处理。

潜在税务风险：

风险一：有抽逃资本、虚假出资风险。依据《公司法》规定要求全额返还抽逃出资额，并处以抽逃金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

风险二：股东抽出的100万元，年底一直挂账未处理，依据《个人所得税法》，100万元属于股东红利，将按20%缴纳个人所得税。

风险三：关联方之间除正常业务产生的往来款之外的其他资金往来应视同销售（不论是否支付利息）缴纳增值税。

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