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企业所得税汇算清缴期间，您关联申报了吗？
一年一度的企业所得税汇算清缴进入最后一个月，除了要完成企业所得税年度纳税申报外，符合条件的企业还需进行关联申报，即填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。哪些企业需要进行关联申报？如何办理关联申报？未按规定完成关联申报会有什么风险？今天我们带您了解关联申报那些事儿。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
3.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）（以下简称42号公告）
申报主体
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情形之一的，应当进行关联申报：
1.年度内与其关联方发生业务往来的；
2.年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
如何确定关联方？
依据42号公告第二条，关联方可以是企业、组织或者个人，有七种情形会构成关联关系，包括股份控制、借贷资金控制、购销及劳务控制、董事或高管控制、亲属关系、具有其他共同利益等，需要根据纳税人实际情况进行判定。
什么是关联业务往来？
依据42号公告第四条，主要包括以下关联交易类型：
●有形资产使用权或者所有权的转让。
●金融资产的转让。
●无形资产使用权或者所有权的转让。
●资金融通。
●劳务交易。
什么情况需要填报国别报告？
存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
申报期限
企业应在2020年5月31日前，就2019年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定办理。
申报方式
申报方式包括电子税务局网上申报和直接上门申报。推荐使用电子税务局网上申报，实现更加高效便捷的非接触式办税，具体操作方式：登陆电子税务局网站，进入“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“ 常规申报”，在菜单中选择“企业年度关联业务往来报告表”进行填报。
注意事项
1.企业要先完成企业所得税年度纳税申报，再进行关联申报，请合理安排申报时间。
2.只要在汇算年度内与关联方发生业务往来，无论是与境内关联方还是与境外关联方，都需要进行关联申报。
3.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》共有22张附表。年度内与关联方发生业务往来的企业，除《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格必填外，其他表格根据实际情况选填。年度内未与其关联方发生业务往来，但需要报送国别报告的企业，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
4.根据42号公告规定符合准备同期资料条件的企业，应在《报告企业信息表》“本年度准备同期资料”栏次进行相应勾选，并按照规定时限准备同期资料备查。不需要准备同期资料的企业，则在相应栏目勾选“无”。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
5.企业进行关联申报期间对有关政策规定及具体操作事宜存在疑惑的，可与当地主管税务机关联系，或拨打服务热线12366咨询。
风险提醒
1.《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
2.《企业所得税法》第四十四条规定：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
3.《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）第四条第六款规定：未按照规定进行关联申报或者准备同期资料的，税务机关在实施特别纳税调查时，会重点关注该类风险特征的企业。
4.《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）第六条第三款第2项、第3项规定：未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表；未按照有关规定准备、保存和提供同期资料，税务机关可以拒绝企业提交的预约定价安排谈签意向。
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