以前年度支出无法取得发票能否税前扣除？

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2020/06/23 09:57:08　　字体：大小

问题：2018年，我公司给一家单位转了1000元的服务费，但是没有收到发票，对方不给我们开票也没有合同。这种情况下，我们有办法可以税前扣除吗？

答案：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十七条规定：“除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。”

第十四条规定：“企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。”

根据上述规定，不超过五年的且在支出年度未税前扣除的支出，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，可以追补至该支出发生年度税前扣除。由于贵公司该支出没有合同，而合同是必备资料，所以贵公司只有取得发票才能税前扣除。