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房地产企业土地闲置费用的税务处理？
土地闲置费是指在城市规划区范围内，以出让方式取得土地使用权，闲置一年以上的闲置土地需要交纳的一种费用。房地产企业如果发生了土地闲置费用，在进行企业所得税和土地增值税处理时，需要注意两者的区别。
（A）土地增值税的处理
国家税务总局《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定，房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
（B）企业所得税的处理
《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）
第二十二条规定，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。
第二十七条规定，开发产品计税成本支出——土地征用费及拆迁补偿费指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、....、土地闲置费、.......作物补偿费、危房补偿费等。
土地闲置费用的土地增值税和企业所得税处理的区别：
①企业所得税：按照《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，土地闲置费可以计入开发产品计税成本，能够在税前扣除。因国家无偿收回土地使用权而形成的损失也可作为财产损失在税前扣除。
②土地增值税：但是国税函〔2010〕220号文件明确了房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在清算土地增值税时扣除，因此，房地产企业在土地增值税清算时，再不能按照企业所得税口径去计算土地成本了。
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本文是正保会计网校原创文章
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