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预付卡在我们日常生活中经常出现,企业使用预付卡通常用于企业自身消费、职工福利、赠送客户等。预付卡的用途不同,其财税处理也有所差异。
一、购卡环节
预付卡是一种预付凭证,并不属于消费,所以购入时按照资产管理,账务处理如下:
借:预付账款——预付卡
贷:银行存款
二、使用环节
企业使用预付卡通常用于企业自身消费、职工福利、赠送客户等。
1.企业自用
由于自用消费环节不能再取得增值税发票了,凭购卡环节的增值税发票复印件、购物小票和审批单入账,并依据消费金额在企业所得税前扣除;假定用于购买办公用品,会计处理如下:
借:管理费用——办公费
贷:预付账款——预付卡
2.职工福利
发放给职工时,也同样不会取得发票建议凭购卡环节的增值税发票复印件、员工签单和审批单入账,并按照职工福利费的扣除标准限额做企业所得税前扣除;假定发送给管理人员,会计处理参考如下:
借:管理费用——福利费等
贷:预付账款——预付卡
发的预付卡需要并入个人当月工资一同按照“工资薪金"缴纳个人所得税
3.赠送客户
建议凭购卡环节的增值税发票复印件、企业赠送记录、审批单入账,并按照业务招待费的扣除标准限额做企业所得税前扣除;假定业务推广发生的赠送行为,会计处理参考如下:
借:销售费用——业务招待费
贷:预付账款——预付卡
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