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案例解析:财产清查账实不符的账务处理

来源: 正保会计网校 编辑:张美好 2020/12/14 14:44:37  字体:

财产清查对于会计人员来说很重要,为保持账实相符,需要定期财产清查,在实际工作中,财产清查的方法是什么?财产清查账实不符的账务处理怎么做?下面一起来看看。

案例解析:财产清查账实不符的账务处理

一、财产清查的目的

(1)加强对财产的管理与控制

(2)解决账实不符问题

二、财产清查的方法

现金日记账余额与库存现金实有数核对

银行存款日记账余额与银行对账单进行核对

实体型财产明细账余额与实有财产数相核对

债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对

三、财产清查的结果

(1)账实相符

(2)账实不符

账面数 > 实有数 → 盘亏

账面数 < 实有数 → 盘盈

四、财产清查账实不符的账务处理

处理程序:发现问题(发现盘盈盘亏时)——记录盘盈盘亏,同时调整财产物资的账面记录,确保账实相符——处理问题(盘盈盘亏处理时) ——解决问题,并注销盘盈盘亏记录。

举例:盘亏、盘盈的会计处理

  存货盘亏所引起的资金运动:

 

案例解析:财产清查账实不符的账务处理

  附注:A—发现问题(盘亏),等待处理。

     B—处理问题

  B1—应由保险公司和过失人赔偿的部分。

  B2—属于计量收发差错和管理不善等造成的,应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人赔偿,然后记入“管理费用”科目。

  B3—属于自然灾害或意外事故造成,扣除残值和可回收的赔偿外,作“营业外支出”处理。

例1:

(1)6月2日清查发现甲材料短缺10公斤,价值1 600元。

  (2)6月5日,根据调查认定,盘亏的原材料属于自然损耗,管理部门将其列作管理费用。

案例解析:财产清查账实不符的账务处理

  借:待处理财产损溢   1 600

    贷:原材料—甲材料   1 600

  借:管理费用      1 600

    贷:待处理财产损溢   1 600

  例2:

(1)6月2日清查,发现现金溢余150元。

  (2)6月5日,根据调查认定,现金溢余无法查明原因,列作营业外收入。

案例解析:财产清查账实不符的账务处理

  借:库存现金      150

    贷:待处理财产损溢   150

  借:待处理财产损溢   150

    贷:营业外收入     150

  固定资产盘亏所引起的资金运动:

 

案例解析:财产清查账实不符的账务处理

  附注:A—发现问题(A1流量为负数)

     B—处理问题

  (B1为责任人赔偿;B2剩余部分转为营业外支出)

  例3:

(1)6月30日,盘亏固定资产一台,原值8万,已折旧3万元。

  案例解析:财产清查账实不符的账务处理

  借:待处理财产损溢 50 000

    累计折旧    30 000

    贷:固定资产    80 000

  (2)7月5日盘亏处理,全部作营业外支出处理。

  

案例解析:财产清查账实不符的账务处理

  借:营业外支出   50 000

    贷:待处理财产损溢 50 000

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