正保会计网校2005年注会考前注意事项9月14日交流汇总（一）

　　主持人：大家好，一年一度的注册会计师执业资格考试将于本周五正式开始。为了有利于广大学员顺利通过今年的注会考试，我们今晚特别邀请了网校的52号和36号辅导老师就他们参加注册会计师考试时的心得，体会，与大家作一个交流，并回答大家所关心的有关于注会考前准备及复习、考试中应该注意的事项及考试技巧等问题（本次主要是提供复习技巧及考试技巧，心理准备的交流，故具体的课程提问我们的老师不会给予解答，请见谅）。希望本次交流活动能对大家顺利通过考试有所帮助。同时，谢谢广大学员及二位辅导老师的热情参与。

　　首先把今天参加交流的二位老师作个简单介绍：

　　52号老师：中国注册会计师协会会员，中国注册税务师协会会员，中国注册资产评估师协会会员，网校注会《会计》课程辅导老师。

　　阿文老师：中国注册会计师协会会员，中国注册税务师协会会员，网校注会《税法》、注税《税务代理实务》课程辅导老师。

　　我们这次交流活动中，对你的提问，将直接在你的提问贴下，用红字直接回答，请学员提问后五到十分钟内参阅回复即可，好的，下面交流活动开始，请学员提出相关的咨询问题。谢谢：）

　　学员李易：满脑子就只有经济法的内容了，怎么平衡这两科，就剩两天两夜了，急急急。

　　阿文：这是正常的考前心理反映，每位考生都是会有的，不要紧，放轻松，（take it easy），这二天把老师提供的整体思路复习好了即可，抓大放小，只要重点内容掌握的好，通过考试是很有希望的，加油！

　　学员云中客：老师，关于税法，您能不能帮忙说一下考试时综合题什么样的可以不看不做，以节省时间？叶青老师说所得税到应纳税所得额这一步以后基本上不要作了。作了也不对。

　　阿文：这里可能你理解的不是很全面。这里试题中的相关内容，基本都是考点，都应该认真参阅，同时，答题步骤应该根据考试要求而定。同时这里提示一下《税法》考试的重点内容是三个所得税，三个流转税及征管法，税务行政复议，这几块的内容要重点掌握。也是综合题经常考核的题，从03、04年的考试风格看，这里难度不是特别大，但是计算量大，时间紧，所以，要求大家的答题速度要快，建议现在把网校提供的相关练习及冲刺题的思路好好理一遍，因为考试时不少思路是在你的练习中已经涉及的，考试时的关键是把你已经掌握好的知识点在考卷上写出来就可以了，有的放矢，必能马到成功。

　　学员傲/天使：我也是的，怎么办呀，好象有好多都记不起来啦！

　　阿文：不要过于紧张，这很正常的，你按正常的复习进度进行，以平常心对待之，会自然好起来的。

　　学员点点多多：关于投资，追加投资使成本法变为权益法，采用纳税影响会计法下，递延税款怎样调？

　　52号老师：此时的递延税款也要考虑的。具体内容因为时间的的关系这里就不解答了。你可以看一下张老师的讲议。看看基础班的练习中心也是可以的，里面有例题的，祝你取得好的成绩。

　　学员每天睡到自然醒：1、甲企业在2004年12月售出一批商品，信用期为2个月，购买方于2005年1月付款，按规定可享受2％的现金折扣，请问：甲企业应该将该现金折扣额计入报告年度（2004年）的财务费用，还是应该将其计入2005年1月份的财务费用？

　　2、甲企业在2004年12月售出一批商品，2005年1月由于该批商品出现质量问题，甲企业同意给予购货方5％的销售折让，请问：甲企业应该将销售折让额冲减报告年度（2004年）的主营业务收入，还是应该将其冲减2005年1月份的主营业务收入？

　　52号老师：1、这里的财务费用是要计入2005年度账中的。他是2005年度的正常事项。

　　2、目前国家没有做出相关的规定的。按一般常规理解应是做为2005年1月的正常事项的。冲当月的主营业务收入。

　　阿文：大家晚上好，今天很高兴与大家进行这个考前交流，我们会把自己参加注册会计师考试的一些心得体会无保留的拿出来与大家分享的，希望能对大家顺利通过考试提供帮助。

　　学员雪舞天明：52号老师，我想请问一下，关于售后租回对所得税的影响，是永久性差异吗？

　　52号老师：目前来说是永久性差异的。因为税法上是把他做为视同销售与采购两种业务来处理的。

　　学员wyscpa：请问会计和财管考试时间如何安排较好？

　　阿文：前面的客观题要快而准，希望在45分钟内作完，且保证有80%左右的准确率，然后用5分钟的时间检查一遍客观题（后面可能会时间不够，所以，这里提前检查吧），后面的主观题一般计算量会大些，且比较复杂，题目较长。不过，大家不要怕，只要基础扎实，同时，认真按任课老师的提示准备了的，那应该是可以应付的来的，同时提示大家，主观题没作完不要紧，这很正常，因为很少有考生能全部作完的。这里保证答题的准确性很关键，要步步为营，能得1分的点，决不让老师扣0.5分。

　　学员雪舞天明：52号老师，我一年考一门，都觉得很辛苦，你跟我年纪相仿，考了这么多个本本，请问有什么好的学习方法吗？

　　52号老师：好的方法就是用心去学习了。把精力要全部投进去才可以的。同时下手要早一些的，争取在新教材出来之前自己学得就差不多少了。现在的考试不是前几年了，前几年学习几个月就可以了。所以现在的学习必须要认真听网校的课件。由于是时间的关系在18号考完试后我会在52班里公布一下2006年的学习方案与学习方法，到时欢迎您的加入。

　　学员我有我想法：我考经济法，还有两天，我该怎么复习，越来越没底。

　　52号老师：按郭老师的要求重点看一下重点的章节，比如合同法，公司法，证券法了。等这些重点的章节。越来越没底这是正常的，说明你的进步了。往往这样是能通过考试的信号啊。

　　学员~~缘~~：阿文，这个时候该做什么？

　　我感觉所有的东西都忘记了，看书又看不进去，好像无所事事，而且，生物钟调了一周，还是12点睡，下午又昏昏沉沉的。晕呀！我可是两门下午的考试呀！

　　阿文：这二天把教材重点章节再看一遍。把老师串讲中点到的点也复习一下，同时，把冲刺题的相关思路理一遍。会对你适应考试氛围有帮助的。加油哦。

　　学员~~缘~~：做综合题的时候，最后所得税和应交所得税的计算不容易算对，又要花很多时间，是不是先把后面的题先做，请老师指导一下做综合题的时间分配。

　　阿文：主观题：

　　（1）仔细阅读试题。主观题一般是考察考生分析问题和处理问题的能力，相对来说难度较大，建议考生对题目要求至少阅读两遍，经验表明，这样做是值得的。认真审题一方面可以帮助考生准确理解题意，不至于忙中出错；另一方面，还可帮助考生从试题中获取解题信息。

　　（2）试题问什么，你就答什么。与本题要求无关的问题，一般不要多加考虑了，以免画蛇添足。

　　（3）按题目要求写出计算公式，强调学员一定要规范写出解题步骤。综合题的答题要求是：有计算的要求列出算式、计算步骤；需按公式计算的，应列出公式。考生在解题过程中，应尽量做到思路清晰，计算正确；一定要写出计算公式、计算步骤，这样即使解题不完整或上一步骤计算错误，而本步骤公式、算式正确，仍旧可以得到该步骤的公式、算式分。综合题每题所占的分数较多，考生在答题中，一定要按照要求写出步骤和算式。

　　（4）答题策略：学员应该选择会做的题来做，不会做的放在后面再做，大家千万要记住这个提示。否则如果你一味的攻难题，你的时间会不够用的。这样的结果是：不会做的题得不到分，或者得不到满意的分数，而会做的题又没时间做，那你肯定会吃亏的。同时，根据我们对近几年的试题分析，一般综合题的倒数第二题会比倒数第一题要更难（只是一个经验之谈，不一定代表今年的风格），如果遇到这种情况，大家可以先把倒数第一题作完，再攻倒数第二题。

　　学员超级无敌一举成名：考完后再谈还差不多，火烧眉毛了！

　　阿文：大敌当前，学员要先稳住阵脚哦，别怕，毛主席说过，一切反动派都是纸老虎，注会考试也是一样的，只要你强，这只纸老虎一定会乖乖听你的话的。

　　学员12312：我听了阿文注税代理的串讲模拟题正确率很高，不知道今年注会税法的客观题量会不会发生变化？如何考注会的税法？

　　阿文：税法考试注意重点章节（三个流转税，三个所得税，征管法，行政复议）的把握和复习，只要重点章节的内容搞定了，那本科考试也基本没什么大问题了的，加油哦。

　　学员云中客：验资程序太难背，要一字不差吗？

　　52号老师：也不是这样的。你能说出基本的程序就可以了。实际上就是获取验资证据的过程。这里就尽力的记吧。因为每人一个的思维不太一样的。象我们在事务所做过的人。答这样的题就好答了。不过这里我个人认为是非常重要的，因为几年都没有考了。同时也没有没有变化。

　　学员又又儿：子公司出售无形资产给母公司，如有应交营业税，在合并会计报表时其抵销的内部利润应该要减应交营业税吗？

　　52号老师：在合并会计报表当中是不需要抵销这部分税的。

　　学员每天睡到自然醒：关于煤炭企业提取的安全费用的会计处理，是不是这样？提取安全费用时，

　　借：安全费用

　　　　贷：长期应付款

　　转入固定资产时

　　借：长期应付款

　　　　贷：累计折旧

　　52号老师：煤炭生产企业提取安全费用的处理我个人认为应按以下规这进行处理的。你可以参考一下。

　　（1） 相关法规的规定

　　财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局于2004年5月21日发布了《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》（财建[2004]119号），并自印发之日起执行。其中主要规定如下：

　　① 本办法所称安全费用，是指企业按原煤实际产量从成本中提取，专门用于煤矿安全生产设施投入的资金。

　　② 企业在本办法第3条规定的标准和规定的浮动范围内自行确定安全费用提取标准，报当地主管税务机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案。安全费用提取标准一经确定，不得随意改动。确需变动的，经报主管税务机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案后，从下一年度开始执行新的提取标准。

　　③ 安全费用在本办法规定的范围内由企业自行安排使用，专户存储，专款专用。年度结余资金允许结转下年度使用。

　　④ 安全费用具体使用范围包括以下10项：矿井主要通风设备的更新改造支出；完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出；完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；完善和改造矿井防灭火支出；完善和改造矿井防治水支出；完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；完善和改造矿井运输（提升）系统的安全防护设备设施支出；完善和改造矿井综合防尘系统支出；其他与煤矿安全生产直接相关的支出。

　　⑤ 企业提取的安全费用在缴纳企业所得税前列支。

　　⑥ 年度终了，企业应将安全费用提取和使用情况报当地主管财政、税务、审计机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案，接受监督。

　　（2） 相关会计处理规定

　　根据“问题解答四”的规定，煤炭生产企业应在“制造费用”下设置“提取安全费用”明细科目，在“长期应付款”科目下设置“应付安全费用”明细科目。

　　① 计提安全费用的会计处理

　　借：制造费用—提取安全费用

　　　　贷：长期应付款—应付安全费用

　　② 于未来期间使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时：

　　借：长期应付款—应付安全费用

　　　　贷：银行存款、应付账款等

　　③ 如能确定有关支出最终将形成固定资产，应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。对有关安全项目完工所形成的固定资产作如下会计处理：

　　借：固定资产

　　　　贷：在建工程（按固定资产的实际成本）

　　借：长期应付款

　　　　贷：累计折旧（按固定资产的实际成本）

　　由于此类固定资产的资金来源为长期应付款，而这些长期应付款在当初提取时已经计入制造费用，因此所形成的固定资产不应再计提折旧，以免重复计入费用。经过上述处理后，固定资产的原值与累计折旧相同，账面净值为零。但应注意不能因为账面净值为零就将固定资产的原值和累计折旧直接对冲，固定资产的原值和累计折旧仍应分别保留在账面上，以免成为账外资产。

　　学员点点多多：追加投资使成本法变为权益法，在采用债务法下，递延税款如何确定。投资方与被投资方税率不相等。

　　52号老师：此时要确认时间性差异的要确认递延税款的。在分录的贷方加入一个递延税款以减少未分配利润的。

　　学员wusu：老师，后天就要考了，在这个时候我们最应该做的是什么呢？谢谢！

　　阿文：把你作过的练习（特别是综合题）的思路再理一遍，然后把任课老师提示的教材重点内容再复习一遍，OK，你可以上战场了，祝你凯旋而归。

　　学员要考注会：两位老师，以前题没怎么做，但基础知识掌握差不多，然后看重点章节？能行吗？比如会计……

　　阿文：把综合题的思路再理一遍，把重点章节的内容再好好复习一遍。努力拼一把吧，祝好运。

　　学员*如意*：答题时分录的数字边上是否要用括号将算式写出，不写算式是否会扣分?

　　阿文：算式请在分录下面单独起一行列明，这个一般会有步骤分的。

　　学员12312：我听了你注税代理的串讲，模拟题正确率很高，你认为今年注会税法的客观题会有变化吗？如何考税法？

　　阿文：税法考试注意重点章节（三个流转税，三个所得税，征管法，行政复议）的把握和复习，只要重点章节的内容搞定了，那本科考试也基本没什么大问题了。

　　学员zhaoren13：阿文好，52号老师好！我今年考会计，客观题中的单选还可以，多选较差。主观题中的计算题感觉还可以，可是一看综合题头就大了，看半天都看不下去，不知道从哪下笔怎么办？

　　52号老师：这是所有人都会遇到的问题，主要是平时做的综合题太少了。此时最好看一下03年和04年的综合题。因为时间现在来不及了。

　　阿文：没办法，这里注会考试的综合题的文字的确比较长，这也是根据注册会计师的实务工作需要而设定的（实务工作中，可能遇到的情况更为复杂的），你综合题练的太少了，应该多作些相关的练习题。

　　学员zhaoren13：如果将长期投资的明细科目转入投资成本明细科目，那么企业当年收到股利是冲减“投资成本”还是“损益调整”？

　　52号老师：只能冲投资成本了。

　　学员点点多多：老师，要求写会计分录的时候，会计分录上的数字需不需要写单位，例如（万元）或（元）？

　　阿文：会计分录中的数字不需要写单位。

　　学员过CPA：老师，听说考试的时候如果2B铅笔不是正规的，到时计算机改卷识别不了，是真的吗？

　　阿文：1.学员一定要购买正规的2B铅笔。2.如果觉得你考试时的铅笔颜色不是很浓，那多涂几下，只要计算机能识别，一般也没太大的问题的。

　　学员严酷：两位老师好，审计的也可以吗？

　　阿文：审计考试提示二点：1.注意理论与实际相结合，这二年的试题均较灵活，估计今年会维持，大家要适应这种风格。2.在03、04年通过率偏低的情况下，今年会适当调整难度，以保持一个合理的通过率（应该是个利好消息，大家要把握住）。

　　学员循规蹈矩：请问：捐赠支出是按单笔计算扣除限额的。即分别计算限额，与实际捐赠比较，确定捐赠支出，最后将多项捐赠支出相加。上述说法正确吗？

　　比如：调整前应纳税所得额100万元，通过国家指定机构向文化事业（歌剧团）的公益性捐赠9万元，通过国家指定机构向京剧团捐款11万元；通过民政局向贫困地区捐款2万元，通过国家机关向灾区捐款4万元；通过国家机关向农村小学义务教育捐款1万元。

　　问公益救济性捐赠扣除限额是多少？捐赠支出纳税调整额是多少？

　　52号老师：要分别计算的，最后计算总的计算限额，确认该扣多少。时间关系我就不算你的题。相关的问题答疑板上提问吧。好吗？

　　学员成大将军：阿文，请给我的会计把把脉：我今天想用半天的时间做一下几套比较典型的客观题及最近三年的客观题，热热身，同时也积累一些信心，因为毕竟客观题不是很难不是太浪费时间。

　　明天想抽半天的时间把以前看过的郑庆华的2005年15道综合题的解题思路再瞄瞄，至于别的模拟题也就不想看了，会计书也不想再看了，好像老师讲的都比较熟悉了。

　　请问会计最后两天这样对处理是否合适？（周五我不考审计）

　　阿文：可以这样安排，同时，把张老师的串讲提示内容再看一遍。这次兄弟我注评没按串讲老师的提示去作，失去了一次好机会，所以，我特别提示兄弟你二点：1.串讲一定要听，说句淘心窝的话：网校的这几个老师真是牛X.2.考试一定要去。期待听到你的好消息。

　　学员点点多多：请问老师，最后这两天是看书好呢还是做模拟题好？网校刚提供了两套模拟题都快没时间做了。

　　52号老师：以最快的速度来处理一下这两套题然后看教材。教材必须得看啊。

　　学员傲/天使：对于“债务重组—坏账准备”今年试题会不会涉及？

　　52号老师：现在不好说了，对于教材当中的内容基本上都会有出现的可能性的。

　　学员过CPA：老师，什么时候回答问题呢，是要等到这次活动的最后时间吗？

　　阿文：我们正在回答大家的提问，不过，因为提问较多，且有的问题要回答的文字也较多，所以，请大家提问后10——15分钟左右再看回答。

　　学员希纱：两位老师，现在不少的会计处理各个讲课老师处理方法不尽相同，我们都不知道听谁的，假如考试中碰上这样的问题，请问如果你们应考会怎么做？谢谢！

　　52号老师：这些内容一般都是有争议的。考试当中一般不会出现的。我认为张老还是权威的。相信他吧。

　　学员CPA-我的梦：后上传的模拟题都是见过的，一字不差从这挪到那。比如说税法的第四套就是应试指南的第三套。天下文人一家抄。

　　52号老师：因为他们是一个老师出的。你想一下考试卷只有一套啊。只要题当中的内容较好我就得做啊。

　　学员zhaoren13：另外，我现在是继续做模拟题还是听课件看书？

　　阿文：模拟题是提供思路，所以，你应该看它的思路为第一要义，知其然，更知其所以然。老师的最后串讲内容要及时收听，并反复琢磨。会对你顺利通过考试提供一定的帮助的，祝好运。

　　学员zym990：网校最后出得模拟题，综合题没心思做，想在这两天多看书，你说，合适吗，我做了客观题，看了综合题，你看行吗？

　　阿文：合题的思路一定要整理一下，多理解思路，知其然，更知其所以然。

　　学员√绝陋ャ軓：税法或者财管计算？写公式和不写公式有无区别？经济法答题时是否需要答出法律原文？意思差不多行不行如果见到把握不大的判断题？是否应该放弃？审计主观题时，充分运用了专业语言，但是文字看起来比较少，有关系没？是不是要尽量少说废话。

　　阿文：税法考试一般可以不写公式，但财管建议要写一写的，这个可能有分的。经济法应该答到要义上，即一针见血的说出涉法的要点，判断题会倒扣分，故老师建议采用谨慎性原则。审计考试及其他注会课程的考试，都要求大家答到点子上去，只要要点答到了，那可以得全分。祝好运。

　　学员√绝陋ャ軓：两位老师，我这两天失眠怎么办，可能是太紧张了。

　　52号老师：必须放松下来。注会没什么可怕，你要相信自己的学得是最好的，你一定能过的。就是不过还有明年呢。明年我还和大家一起学习的。不要怕。放松自己。

　　学员疙瘩：阿文好，52老师好，我想问一下，最后的模拟经济法审计都做了，因为在线做的好累，题目也看不全，拉来拉去的，又不想打下来，会计不做了，就看一下，想做04年的试题，可不可以？不好意思，期盼了那么久，有了又不珍惜。

　　阿文：网校提供的这二套题，建议大家应该看看的，这里不要认为其简单或者难就放弃，这里认真看这些题肯定会对你通过考试有帮助的。

　　学员海的那一边：我今年考审计和财管，到现在还心里没底。

　　52号老师：如果有这种心理是很正常的，这是能过考试的前期出现的提示啊。对自己要有信心。

　　学员kpkp：如果上午考税法下午考会计，老师建议中午的时间休息一会还是把会计的重点再看看。

　　52号老师：最好休息一下。如果不想休息就可一章章重点的看，比如专门看第四章新加的内容。如果出了就让他跑不了，就把分拿下。不出也没有关系的，哈哈。