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注会：每日一练《税法》（2008.9.2）
单项选择题
◎ 某居民企业2008年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A. 5.48
B. 5.25
C. 5.41
D. 5.79
正确答案：D
答案解析：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%.
向职工借入流动资金准予扣除的利息费用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（万元）
捐赠扣除限额＝20×12％＝2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。
该企业2008年度应纳税所得额＝20＋2.25－1.6875＋5-2.4＝23.1625（万元）
应纳所得税＝23.1625×25%＝5.79（万元）
正保会计网校
2008年9月2日
责任编辑:或然
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