06年注税考试就在眼下，为了考生能够更好的备考，正保会计网校特整理了重点难点的部分习题供大家参考，网校祝大家考试顺利！
1、【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ）。
A.义务性法规
B.授权性法规
C.习惯法
D.制定法
【答案】D
2、【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）。www.chinaacc.com
A.从立法过程来看，税法属于制定法
B.从法律性质来看，税法属于义务性法规
C.从内容上看，税法具有综合性
D.从法律性质来看，税法属于授权性法规
【答案】Dwww.chinaacc.com
3、【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。www.chinaacc.com
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
【答案】Dwww.chinaacc.com
4、【例题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（ ）。
A.程序优于实体原则
B.新法优于旧法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
【答案】Dwww.chinaacc.com
5、【例题1】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（ ）。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
【答案】A、B、Dwww.chinaacc.com
6、【例题2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ）。
A.法律优位原则
B.税收法定主义原则
C.法律不溯及既往原则
D.程序优于实体原则
【答案】ACDwww.chinaacc.com
7、【例题】下列税收文件属于税法行政解释的有（ ）。
A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释
B.国家税务总局消费税问题解答
C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定
D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知
【答案】BD
8、【例题2】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。
A.行政解释
B.立法解释
C.司法解释
D.各级检察院作出的检查解释
【答案】B、Cwww.chinaacc.com
9、【例题1】增值税可以分为收入型、消费型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（ ）。
A.重复征税无法消除
B.减少财政收入
C.不符合税收中性原则
D.给凭发票扣税的计税方法带来困难
【答案】Dwww.chinaacc.com
10、【例题2】我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（ ）。
A.采用生产型增值税
B.减税的存在
C.法定增值额大于理论增值额
D.出口退税不彻底
【答案】A、C
11、【例题3】增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（ ）。
A.鼓励扩大投资，加速固定资产更新
B.增加财政收入
C.便于采用增值税专用发票直接扣税
D.减缓经济周期性波动
【答案】A、C
12、【例题】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ ）。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
【答案】A
13、【例题1】按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（）。
A.某电子配件厂年销售额80万元，会计核算健全，其总公司年销售额为780万元
B.某人批发果品，年销售额为200万元|
C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂
【答案】A、C
14、【例题2】关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ）。www.chinaacc.com
A.某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，非商业性分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人
C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人w
D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人
【答案】A、B
15、【例题1】根据增值税有关规定，下列单位可以成为增值税一般纳税人的有（ ）。
A.年销售额100万，从事成品油销售的加油站
B.注册资金在500万元，人员52人的新办商贸企业
www C.注册资金在100万元、人员20人的新办商贸企业
D.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万生产企业
【答案】A、B、D
16、【例题】下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。www.chinaacc.com
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
【答案】CD
17、【例题】下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
www B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
【答案】A、B、C
18、【例题】下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎
B.翻新轮胎
C.用小客车底盘改装的救护车
D.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）
【答案】A、D
19、【例题】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
【答案】B
20、【例题】下列关于消费税税率的表述不正确的有（ ）。
A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税
B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税
C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税
D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税
【答案】A、B
21、【例题】下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。
A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C.某商店销售并负责为用户安装空调
D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料
【答案】AD
22、【例题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务
D.电信部门为用户安装电话，并销售电话
【答案】B
23、【例题】外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5%，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。
A.甲企业不缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
D.乙企业不缴纳营业税
【答案】CD
24、【例题】某运输公司2003年5月份取得客运收入50000元，其中含1%的保险费用；取得货运收入58000元，其中付给其他联营运输公司运费18000元，请计算该公司5月份应纳营业税税额。
【解析】应纳营业税额=（50000+58000-18000）×3%=2700（元）
25、【例题】下列经营中，不需缴纳城市维护建设税的是（ ）。
A.加工、修理、修配的私营企业
B.生产、销售货物的国有企业
C.生产化妆品的集体企业
D.外贸企业在进口由海关代征增值税、消费税的产品时
【答案】D
26、【例题】某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（ ）元。www.chinaacc.com
A.95 550
B.124 579
C.71 050
D.122 829
【答案】A
【解析】：6月份应纳城市维护建设税税额=（36+85+13）×7%+50×5%×7%=9.38+0.175 =9.555（万元）=95550（元）
27、【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加
C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加
D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
【答案】C
28、【例题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。
A.原油
B.铜矿石
C.天然气
D.石棉矿
【答案】BD
29、【例题】某油田2003年5月销售原油86000吨，同时销售原油伴生的天然气47500千立方米；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井；收购未税原油80吨。该油田原油适用的单位税额为8.5元/吨，天然气为4.8元/千立方米，收购地原油资源税适用税额为8元/吨。下列表述正确的是（ ）。
A.该油田本月应纳资源税959212.5元，不代扣代缴资源税
B.该油田本月应纳资源税959153元，不代扣代缴资源税
C.该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税680元
D.该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税640元
答案：B
【解析】：油田本月应纳资源税=[86000+（25-7）]×8.5+47500×4.8=731153+228000=959153（元）。
30、【例题】在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。
A.以主产品的矿石名称作为应税品目
B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
【答案】D
31、【例题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。
A.铁矿石
B.进口原油
C.井矿盐
D.居民生活用煤
【答案】AC
32、【例题】某盐场2003年4月发生下列业务：生产液体盐580000吨，当月销售430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐70000 吨，全部对外销售；以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入315000元，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳资源税（ ）元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
【答案】B
【解析】：本月应纳资源税=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3= 1290000+1250000+300000=2840000（元）
33、【例题】某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（）
A.资源税0.48万元
B.资源税1.68万元
C.增值税78万元
D.增值税102万元
【答案】BC
【解析】应纳资源税=4000÷20%×1.2×（1-30%）=16800（元）；应纳增值税=1500×4000×13%=780000（元）。
34、【例题】按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天
D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税
【答案】AC
35、【例题】2004年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221 000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。
A.20 000
B.18 694
C.22 100
D.19 083
【答案】A
【解析】：应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10%=20000（元）。
36、【例题】下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（ ）。
A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.进口设施的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【答案】B
【解析】A、C《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。A属于购货佣金，不计入完税价格，B属于计入完税价格的佣金。
37、【例题】某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%.运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。
A.4
B.8.08w
C.12.8
D.13
【答案】：B
【解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金 = （8+9+3）×20%+（8+9+3）×（1+20%）×17%=4+4.08=8.08（万元）
38、【例题】2002年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。
A.12万元
B.15万元
C.18万元
D.30万元
【答案】C
【解析】纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。应补关税 = 300×[1-24/（5×12）]×10% = 18（万元）
39、【例题】某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%.该企业应纳进口环节税金（ ）元。
A.357 640
B.385 20
C.388 790 D.386 450
【答案】D
【解析】：企业应纳进口环节税金=关税+增值税=（80+5）×20%+（80+5）×（1+20%）×17%+（10+2+3）×10%+（10+2+3）×（1+10%）×17%=17+1.5+17.34+2.805=38.645（万元）=386450（元）
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