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《税收相关法律》应试技巧
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【内容导航】 1. 逃税罪的构成 2. 逃税罪“罪与非罪，此罪与彼罪”区分界定 3. 逃税罪的处罚 【考频分析】 考频：★★ 复习程度：熟悉本考点。本考点在2013年、2011年和2008年考过单选题、多选题和综合分析题。 【高频考点】逃税罪 （一）逃税罪的构成 1.客体：国家税收征管秩序。 2.客观方面表现： （1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的； （2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的； （3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。 3.犯罪主体 逃税罪的主体既可以是自然人，也可以是单位；包括纳税人和扣缴义务人。 解释：不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立构成本罪主体，但可成为本罪的共犯。 （二）逃税罪“罪与非罪，此罪与彼罪”区分界定 1.逃税罪“罪与非罪”界限
2.逃税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪区别
（三）逃税罪的处罚 1.一般处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。 2.对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 3.有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因此行为受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。 4.纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。 |
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