2011年初级会计职称考试经济法基础复习：营业税计税依据

　　根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》，2011年度全国会计专业技术资格考试继续使用2010年度考试大纲。2011年初级会计职称《经济法基础》科目考试大纲中明确要求“掌握营业税计税依据”。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。

　　【掌握】营业税计税依据

　　一、营业税计税依据的一般规定

　　营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

　　二、营业税计税依据的具体规定

　　（一）交通运输业

　　交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。

　　（二）建筑业

　　建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收人额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。

　　（三）金融保险业

　　1.金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其应税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。

　　2.保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。

　　（四）邮电通信业

　　1.邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。

　　2.电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。

　　（五）文化体育业

　　文化体育业的计税依据为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业额。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。

　　（六）娱乐业

　　娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

　　（七）服务业

　　服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入全额。

　　1.代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。

　　2.旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

　　3.饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而取得的餐饮收入。

　　4.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　5.广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入。

　　6.租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任何费用。

　　7.仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。

　　8.其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。

　　（八）转让无形资产

　　转让无形资产的计税依据为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。

　　（九）销售不动产

　　销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

　　单项选择题

　　◎2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建 筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（ ）万元。

　　A. 3

　　B. 3.15

　　C. 100

　　D. 105

　　正确答案：D

　　中华会计答案解析：本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣 减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。

　　该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105（万元）。

　　◎在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（　）。

　　A. 运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

　　B. 旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额

　　C. 代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额

　　D. 金融经纪业务营业额为手续费全部收入

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。

　　判断题

　　◎纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额，不得扣减支付给其他单位或者个人的运输费用。（ ）

　　正确答案：错

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税的计税依据。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后 的余额为营业额。

　　◎单位和个人销售或转让抵债所得的不动产的，以不动产的公允价值减去该不动产的原账面价值为营业额。（ ）

　　正确答案：错

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税的计税依据。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

　　◎某单位2009年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（　）

　　正确答案：对

　　正保会计网校答案解析：本题考核营业税的计税依据。转让房屋应缴纳营业税=（30-20）*5%=0.5（万元）。