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初级会计职称考试《初级会计实务》第二章——负 债
应交增值税
(一)增值税概述
1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
(二)一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务(进项税额)
企业从国内采购商品或接受应税劳务等,根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
2.进项税额转出
企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失,以及将购进货物改变用途(用于非应税项目等),其进项税额不能再抵扣,转入“进项税额转出”。
3.销售货物或提供应税劳务及视同销售行为(销项税额)
(1)企业销售商品或提供应税劳务,按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”。
(2)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,税法上视同销售行为,计算确认销项税额。
4.出口退税
5.交纳增值税
交纳增值税,通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。
(三)小规模纳税企业的核算
小规模纳税企业的特点:小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票;小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳增值税税额;小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本。
小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。
【例题·多选题】◎企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.教育费附加
B.印花税
C.耕地占用税
D.土地增值税
【正确答案】AD
【答案解析】印花税通过“管理费用”核算,耕地占用税直接计入固定资产成本中。
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