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2012年初级会计职称《初级会计实务》复习:应交增值税

来源: 正保会计网校 编辑: 2011/12/15 10:37:15 字体:

  初级会计职称考试《初级会计实务》第二章——负 债

  应交增值税

  (一)增值税概述

  1.增值税的概念及纳税人

  2.增值税类型

  3.设置的科目

  (二)一般纳税企业的账务处理

  1.采购商品和接受应税劳务(进项税额)

  企业从国内采购商品或接受应税劳务等,根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

  2.进项税额转出

  企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失,以及将购进货物改变用途(用于非应税项目等),其进项税额不能再抵扣,转入“进项税额转出”。

  3.销售货物或提供应税劳务及视同销售行为(销项税额)

  (1)企业销售商品或提供应税劳务,按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”。

  (2)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,税法上视同销售行为,计算确认销项税额。

  4.出口退税

  5.交纳增值税

  交纳增值税,通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

  (三)小规模纳税企业的核算

  小规模纳税企业的特点:小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票;小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳增值税税额;小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。

  小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本。

  小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。

  【例题·多选题】◎企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.教育费附加

  B.印花税

  C.耕地占用税

  D.土地增值税

  【正确答案】AD

  【答案解析】印花税通过“管理费用”核算,耕地占用税直接计入固定资产成本中。

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