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会计职称考试《经济法基础》复习指导：银行结算账户的开立和使用
2012年初级会计职称考试《经济法基础》第七章 支付结算法律制度
知识点七、各类具体银行结算账户的开立和使用（掌握）
| 类型 | 用途 | 使用规定 |
| 基本存款账户 | 办理日常转账结算和现金收付 | 是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。 |
| 一般存款账户 | 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 | 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 |
| 专用存款账户 | 对有特定用途资金进行专项管理和使用 | （1）单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 （3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 （4）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 （5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。 |
| 预算单位零余额账户 | 预算单位使用财政性资金 | 一个基层预算单位开设一个零余额帐户 用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其它账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 |
| 临时存款账户 | 存款人因临时需要并在规定期限内使用 | 适用范围：（1）设立临时机构；（2）异地临时经营活动；（3）注册验资、增资 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期限最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 |
| 个人银行结算账户 | 因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立 | 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。熟悉可以转入个人银行结算账户的款项。注意： （1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向其开户银行提供付款依据。 （2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。 |
| 异地银行结算账户 | 在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立 | 适用范围： （1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的； （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款帐户的； （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； （4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的； （5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 |
单项选择题
◎根据《银行账户管理办法》的规定，存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起（）后，方可使用该账户办理付款业务。
A.3个工作日
B.5个工作日
C.3日
D.5日
正确答案：A
正保会计网校答案解析：本题考核银行结算账户的使用。存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。
◎根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，不属于一般存款账户适用范围的有（）。
A.办理现金缴存
B.办理借款归还
C.办理现金支取
D.办理借款转存
正确答案：C
正保会计网校答案解析：本题考核一般存款账户的适用范围。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
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