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会计职称考试《初级会计实务》考点解析：小规模纳税企业
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债
知识点十三、小规模纳税企业
购进：小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
销售：小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。
科目：小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
单项选择题
◎企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（ ）科目核算。
A、应交税费——应交增值税（进项税额）
B、应交税费——未交增值税
C、应交税费——应交增值税（销项税额）
D、应交税费——应交增值税（已交税金）
正确答案：B
答案解析：本题核算应交增值税的核算，企业当月交纳当月的增值税，应该通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。当月交纳以前各期未交的增值税，应该通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
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