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会计职称考试《初级会计实务》考点解析：营业税
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债
知识点十五、营业税
1.提供应税劳务
2.销售不动产——计算应交营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3.转让无形资产（所有权）
提示：转让无形资产使用权就是出租无形资产，转让无形资产所有权就是处置无形资产，两种情况都属于营业税的应税行为。
单项选择题
某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。
A.营业外支出
B.固定资产清理
C.营业税金及附加
D.其他业务成本
【正确答案】：B
【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，具体的会计处理为：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
单项选择题
◎某市运输企业2010年2月为客户提供一项长途运输劳务，收取运费50000元，其中将部分地段的运输劳务交由其他运输公司承运，支付给联运企业运费10000元，则该运输企业2月份应缴纳的营业税为（ ）。
A. 3000元
B. 2000元
C. 1500元
D. 1200元
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该运输企业2月份应缴纳的营业税＝（50000－10000）×3%＝1200（元）。
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