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2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度
强化学习十、营业税应纳税额的计算公式
营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率
【要点1】采用差额(余额)计税的行业及项目,考生应重点予以关注。
【要点2】纳税人以外汇结算营业额的,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
【要点3】税额计算中的扣税:
营业税纳税人购置税控收款机所负担的增值税,依下列公式计算可抵免营业税额:
可抵免营业税额=价款÷(1+17%)×17%
【注意】在计算题中的应用。
单项选择题
◎某银行于2011年1月初将200万元贷款给甲化工企业,合同约定甲企业于2011年6月底支付上半年的利息,由于甲企业资金在6月资金周转困难,延迟于7月底支付利息,7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息,则该银行该项业务应当缴纳的营业税税额为( )。
A.9096
B.4000
C.3000
D.0
【正确答案】:B
【答案解析】:本题考核营业税应纳税额的计算。该银行应当缴纳的营业税税额为(6+2)×5%=0.4(万元)=4000元。
单项选择题
◎某运输公司2009年10月份取得国内货运收入250000元,装卸搬运收入35200元;当月还承揽一项国际运输业务,全程收费为38000元,其中境外运输业务转给境外一运输单位,并支付境外承运单位运费20000元。则该运输公司10月份应缴纳的营业税为( )元。
A.9096
B.9089
C.9696
D.16160
【正确答案】:A
【答案解析】:本题考核营业税应纳税额的计算。境内运输业务以其实际取得的货运收入、装卸搬运收入等相关收入为营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 该运输公司10月份应缴纳的营业税=(250000+35200+38000-20000)×3%=9096(元)
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