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初级会计职称《初级会计实务》考点解析：所得税费用计算
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第六章 利润
知识点四、所得税费用计算
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
借：所得税费用
贷：应交税费
说明：
借：递延所得税资产+
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税资产-
借：所得税费用
贷：递延所得税负债+
借：递延所得税负债-
贷：所得税费用
单项选择题
◎某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%，该企业2011年所得税费用为（ ）万元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
【正确答案】：C
【答案解析】：2011年所得税费用＝（1 000－20）×25%＝245（万元）。
单项选择题
◎某企业2011年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为（ ）万元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正确答案】：B
【答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。该企业2011年度所得税费用＝500×25%＝125（万元）。
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