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初级职称《经济法基础》强化学习：税收法律关系及双方的权利义务
2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第六章 税收征收管理法律制度
强化学习一、税收法律关系及双方的权利义务
（一）税收法律关系
重点是：税收法律关系主体——征纳双方
（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。
（二）征纳双方的权利和义务
征纳双方 | 权利和义务 | 内容 |
税务机关的权利和义务 | 职权（6项） | 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。 【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 |
义务 | 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。 | |
纳税人、扣缴义务人的权利与义务 | 权利 | 知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 |
义务 | 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查的义务等。 |
多项选择题
◎下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。
A.延期申报请求权
B.委托税务代理权
C.税收保全权
D.减税、免税、出口退税请求权
【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核税纳税主体的权利与义务。选项C是征税主体的权利，选项ABD是纳税主体的权利。
多项选择题
◎下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（ ）。
A.税务部门
B.在我国境内有所得的外国企业
C.海关部门
D.在我国境内有所得的外籍个人
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。
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