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初级会计职称《经济法基础》知识预习:应纳税额的计算

2013/01/15  来源: 正保会计网校  字体:  打印

初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

  知识点十一、应纳税额的计算

  计算过程:

  (1)明确税收优惠,有无免税所得;

  (2)明确适用的应税项目;

  (3)根据所得额确定应纳税所得额;一定要注意扣除的问题;

  (4)如为累进税率,根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数

  (5)计算应纳税额

  超额累进税率:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  比例税率:应纳税额=应纳税所得额×适用税率

  (6)如有税收优惠,注意减免税额

应税项目 

税率 

纳税期限 

应纳税所得额 

应纳税额 

1.工资薪金所得 7级超额累进税率 月 每月收入-3500或4800元 


应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 
2.个体工商户的经营所得 5级超额累进税率 年 全年收入-成本、费用及损失 
3.对企事业单位承租经营、承包经营所得 5级超额累进税率 年 收入总额-必要费用
或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*12 
4.劳务报酬所得 名义上为比例税率,实际上为3级超额累进税率 次 (1)每次收入≤4000元
每次收入额-800元
(2)每次收入〉4000元
每次收入额×(1-20%) 
5.稿酬所得 20%比例税率,按应纳税额减征30%。  次 同劳务报酬 应纳税所得额×14% 
6.特许权使用费所得 20%比例税率 次 同劳务报酬 应纳税所得额×20% 
7.财产租赁所得 20%比例税率 次 (1)每次收入≤4000元
应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元
(2)每次收入〉4000元
应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%) 
应纳税所得额×20% 
8.财产转让所得 20%比例税率    (1)一般情况下:收入总额-财产原值-合理费用
(2)受赠人转让无偿赠与的不动产:收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用 
应纳税所得额×20% 
9.利息、股息、红利所得 20%比例税率 次 每次收入额 应纳税所得额×20% 
10.偶然所得 
11.其他所得 
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