《中级会计实务》知识点练习:直线法的计提折旧
单项选择题
◎2009年1月,甲公司以控股合并方式合并了乙公司,能对乙公司实施控制,所得税税率为25%.2009年12月10日,甲公司将其生产的产品销售给乙公司,成本为200万元,售价为300万元,乙公司将其作为管理用固定资产核算,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。不考虑其他因素,则甲公司2009年末编制合并报表时就上述事项应编制的抵销分录为( )。
A.借:营业外收入 100
贷:固定资产——原价 100
B.借:营业外收入 100
贷:固定资产——原价 100
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
C.借:营业收入 300
贷:营业成本 200
固定资产——原价 100
D.借:营业收入 300
贷:营业成本 200
固定资产——原价 100
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
正确答案:D
答案解析:因为内部交易发生前,甲公司将该资产作为存货管理,销售时,甲公司在个别报表上确认了主营业务收入及主营业务成本,因此编制抵销分录时,应当通过营业收入、营业成本进行抵销处理;同时应该考虑相关的所得税影响。