会计职称考试《中级会计实务》练习题：增值税和消费税

　　阅读理解

　　◎甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：

　　（1）2007年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620 000元。

　　（2）2007年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

　　（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元（假设不考虑其中的运费进项税额等因素）；

　　（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。

　　（5）2007年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700 000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500 000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50 000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20 000元。

　　要求：根据上述内容回答下面的问题。

　　（1）、甲公司因该委托加工应支付的增值税和消费税分别为（　）元。

　　A.17 000、80 000

　　B.80 000、17 000

　　C.34 000、160 000

　　D.80 000、80 000

　　正确答案：A

　　正保会计网校答案解析：应交增值税＝加工费×增值税税率

　　应交消费税＝组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

　　应支付的增值税＝100 000×17%＝17 000（元）

　　应支付的消费税＝（620 000＋100 000）÷（1－10%）×10%＝80 000（元）。

　　（2）、甲公司收回委托加工物资的入账价值为（　）元。

　　A.620 000

　　B.740 000

　　C.20 000

　　D.100 000

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：甲公司有关会计处理如下：

　　　　①发出委托加工材料时：

　　　　借：委托加工物资　　　620 000

　　　　　　贷：原材料　　　　　　　620 000

　　　　②支付加工费及相关税金时：

　　　　借：委托加工物资　　 　100 000

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17 000

　　　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　　80 000

　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000

　　　　③支付运杂费：

　　　　借：委托加工物资　　 20 000

　　　　　　贷：银行存款　　　　 　20 000

　　　　④收回加工材料时：

　　　　收回加工材料实际成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）

　　　　借：原材料　　　 　740 000

　　　　　　贷：委托加工物资　　　 740 000

　　（3）、甲企业应计提的存货跌价准备为（　）元。

　　A.70 000

　　B.74 000

　　C.65 000

　　D.90 000

　　正确答案：D

　　正保会计网校答案解析：①B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）

　　　　B产品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）

　　　　B产品成本大于 B产品可变现净值，所以A材料应按可变现净值与成本孰低计价。

　　②A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）

　　A材料成本为740 000元

　　应计提存货跌价准备＝740 000－650 000＝90 000（元）

　　借：资产减值损失　　90 000

　　　　贷：存货跌价准备　　　90 000