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会计职称《中级会计实务》每日一练：可供出售金融资产所得税处理
单项选择题
◎甲公司适用的所得税税率为25%.2009年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2009年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，该企业不存在其他会计与税法之间的差异。税前利润为1 000万元。则甲公司2009年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是（ ）。
A.应纳税暂时性差异为100万元
B.确认递延所得税负债25万元
C.所得税费用25万元
D.当期所得税费用250万元
正确答案：C
答案解析：账面价值＝600（万元）；计税基础＝500（万元）；应纳税暂时性差异＝100（万元）；
递延所得税负债＝100×25%＝25（万元），对应科目为资本公积；应交所得税＝1 000×25%＝250（万元）。选项C不正确，不确认所得税费用，而应确认资本公积25万元。
所得税费用＝250（万元）。
正保会计网校
2012-3-11
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