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《中级会计实务》难点讲解:合并报表中递延所得税的理解

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2012/04/13 10:38:50 字体:

  (1)应税合并

  被合并企业:按照公允价值转让和处置资产,并缴纳所得税

  合并企业:接受被合并企业的资产,计税基础为公允价值

  同一控制会计处理:按账面价值核算,产生递延所得税

  非同一控制会计处理:按公允价值核算,不产生递延所得税

  (2)免税合并

  合并企业:接受被合并企业的资产,计税基础为原账面价值

  被合并企业:不缴纳所得税

  同一控制会计处理:按账面价值核算,不产生递延所得税

  非同一控制会计处理:按公允价值核算,产生递延所得税

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