会计职称考试《经济法》知识点讲解：小规模纳税人应纳税额的计算

来源: 正保会计网校编辑： 2012/07/02 09:04:39　字体：大小

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章增值税和消费税法律制度

　　知识点讲解七、增值税应纳税额的计算——一般纳税人应纳税额的计算

　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

　　其计算公式为：应纳税额＝销售额×征收率

　　销售额，不包括收取的增值税销项税额，即为不含税销售额。

　　1.对销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的，要分离出不含税销售额，其计算公式为：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

　　销售额＝含税销售额÷（1＋3%）

　　应纳税额＝销售额×2%

　　【例题·单选题】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%.2009年2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

　　A.451.98

　　B.493.98

　　C.508

　　D.960

　　【正确答案】B

　　【答案解析】小规模纳税人不得抵扣进项税，增值税＝16960÷（1＋3%）×3%＝493.98（元）。

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