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会计职称考试《中级会计实务》备考指导:暂时性差异

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/07/06 10:41:22 字体:

2012会计职称考试《中级会计实务》
第十五章 所得税

  备考指导五、暂时性差异

  就所得税而言,会计与税法的差异,可做如下分类:

  

  其中,关于暂时性差异,可按下图归纳:

   

  【例题·多选题】下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。

  A.使用寿命不确定的无形资产

  B.已计提减值准备的固定资产

  C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

  D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项A,会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,形成暂时性差异;选项B,资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可,不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,税法不允许扣除,是非暂时性差异,不产生暂时性差异。

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