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会计职称考试《中级会计实务》每日一练：内部债权债务的抵销
单项选择题
◎母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2009年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备未发生前不得税前扣除。2009年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（ ）。
A. 借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75
B. 借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15
C. 借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
D. 不作抵销处理
正确答案：C
答案解析：本题考核内部债权债务的抵销。
此题正确分录如下：
借：应收账款——坏账准备 15 （1 500×1％）
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75 （15×25％）
贷：递延所得税资产 3.75
正保会计网校
2012-9-12
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