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中级会计职称《财务管理》考点解析：应收账款信用政策
2012会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理
知识点九、应收账款信用政策
信用政策包括：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件
（一）信用标准
1.信用标准含义与确定信用标准的关键因素
| 信用标准含义 | 公司决定授予客户信用所要求的最低标准，也代表公司愿意承担的最大的付款风险的金额 |
| 确定顾客信用关键因素 | ①执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制公司的销售机会 ②信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用 |
2.信用标准确定的过程及方法
（1）信息来源【为确定信用标准作准备】
| 信息获取考虑因素 | （1）考虑信息的类型、数量和成本 （2）对比获取信息的成本与预期收益 | |
| 信息来源 | 内部信息 | （1）信用申请人执行信用申请（协议）的情况 （2）公司自己保存的有关信用申请人还款历史的记录 |
| 外部信息 | （1）申请人的财务报表，要将财务报表及其相关比率与行业平均数进行对比 （2）商业参考资料或申请人过去获得赊购的供货商 （3）银行或其他贷款机构可提供申请人财务状况和可使用信息额度方面的标准化信息 （4）地方性和全国性的信用评级机构收集、评价和报告有关申请人信用状况的历史信息 | |
（2）信用评价方法
信用评价取决于可以获得的信息类型、信用评价的成本与收益。
①5C信用评价系统【传统方法】
| “5C”系统 | 含义 |
| 品质 | 反映个人或企业在过去的还款中所体现的还款意图和愿望 |
| 能力 | 可用于偿债的当前和未来的财务资源 用流动比率和现金流预测等方法评价申请人的还款能力 |
| 资本 | 如当前现金流不足以还债，他们在短期和长期内可供使用的财务资源 |
| 抵押 | 不能满足还款条款时，可用作债务担保的资产或其他担保物 |
| 条件 | 影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境 |
②信用的定量分析
| 分析基础 | 申请人的财务报表 |
| 分析方法 | 比率分析法，并将申请人的指标数和行业标准进行比较 |
| 常使用者 | 大型零售信用提供商 |
| 常用指标 | ①流动性和营运资本比率（流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率） ②债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率） ③盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率） |
| 步骤 | ①据信用申请人月收入、尚未偿还债务和过去受雇佣情况将申请人划分为标准的客户和高风险的客户； ②对符合某一类型申请人的特征值进行加权平均以确定信誉值； ③确定明确的同意或拒绝给予信用的门槛值； ④对落在同意给予信用的门槛值或拒绝给予信用的门槛值之间的申请人进行进一步分析。 |
（二）信用条件
1.信用条件的含义与相关因素
（1）信用条件含义
销货企业要求赊购客户支付货款的条件【即企业接受客户信用订单时所提出的付款要求】
（2）信用条件组成要素：信用期限及现金折扣（后面有进一步讲解）
2.信用条件决策考虑因素
| 约束信用政策的因素 | （1）许多行业信用条件和政策已成为标准化惯例，某一家公司很难采取与其竞争对手不同的信用条件。 （2）公司必须考虑提供商业信用对现有贷款契约（对流动比率的约定）的影响 |
| 对流动性的影响 | 信用条件、销售额和收账方式决定了其应收账款的水平。应收账款必须有相应的资金来源，因此要考虑自身的借款能力。 当应收账款可用于抵押或担保，或出售时，也会构成流动性的一个来源。 |
| 提供信用的收益和成本 | （1）收益：提供信用可以增加销售额，所以商业信用可能会增加公司的收益。同时，分期收款销售还可以获得利息收益。 （2）应收账款的成本 ①主要成本是持有成本 ②其次是运营和维持公司信用部门的成本 包括人员成本、数据处理成本和还款处理成本、信用评估成本和从第三方购买信用信息的成本 |
（三）信用期间
| 因素 | 含义 | 对决策的影响 |
| 信用期间 | 是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。 | 延长信用期间，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但不适当地延长信用期间，会给企业带来不良后果： 一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加； 二是引起坏账损失和收账费用的增加。 |
【信用期的确定】主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。
延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。
（四）折扣条件
现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。
向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。
折扣的表示：例子（5／10、3／20、N／30）。其含义为：5／10表示10天内付款，可享受5%的价格优惠； 3／20表示20天内付款，可享受3%的价格优惠；N／30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。
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